1. 2-3 交易性金融資產
（一）交易性金融資產取得時：
1、取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的 公允價值 作為其 初始確認金額 ；（）
2、取得交易性金融資產所支付價款中包含了 已宣告但尚未發放的現今股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 的，應單獨確認為 應收項目 ，而不應當構成交易性金融資產的初始入賬金額；（買貝殼但出現了珍珠，貝殼是成本，珍珠是應收）
3、取得交易性金融資產所產生的 相關交易費用 應當在發生時計入 投資收益 。取得增值稅專用發票的， 進項稅額 經認證後 可以抵扣 。
借：交易性金融資產----成本
應收股利（利息）
投資收益（交易費用）
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金--存出投資款/銀行存款
【例題】2019年6月1日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，支付價款1000萬元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元），另支付相關交易費用2.5萬元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.15萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。
借：交易性金融資產--A上市公司股票---成本 940萬元 （1000-60）
應收股利 60萬元
投資收益----A上市公司股票 2.5萬元
應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 0.15萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 1002.65萬元
【單選】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支付價款400萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現今股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元，該交易性金融資產的入賬金額為（ A ）萬元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融資產--成本 380萬元（400-20）
應收股利 20萬元
投資收益 8萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 408萬元
入賬金額即為成本。
（二）交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息：
1、收到包含在購買價款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他貨幣資金---存出投資款
貸：應收股利
2、持有期間宣告發放的股利/利息：
（1）確認持有期間享有的現金股利/債券利息（先打雷宣告）
借：應收股利/利息
貸：投資收益
（2）收到現金股利/債券利息（再下雨，收到錢）
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應收股利/利息
（三）交易性金融資產持有期間期末計量
資產負債表日按公允價值調整賬面余額（雙向調整）
（1）資產負債表日，公允價值 > 賬面價值
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）資產負債表日，公允價值 < 賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產--公允價值變動
【注】公允價值變動和公允價值變動損益一定在一個分錄里，一個出現了另一個也會出現
【單選題】A公司於2019年11月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用20萬元，2019年12月31日，這部分股票的公允價值為1050元，A公司2019年12月31日應確認的公允價值變動損益為（ B ）萬元。
A. 損失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 損失30
【解析】成本=5*200=1000萬元，公允價值=105=10500萬元，公允價值變動損益=1050-1000=50萬元
（四）處置交易性金融資產
將該交易性金融資產出售的公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益，按（售價-賬面余額）確認為投資收益。若盈利，投資收益在貸方；若虧損，投資收益在借方。
【盈利模式】：100萬元買入，後來公允價值為110萬元，最後130萬元出售
借：其他貨幣資金--存出投資款 130
貸：交易性金融資產---成本 100
--公允價值變動 10
投資收益 20
【單選題】出售交易性金融資產收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元（其中：成本150萬元，公允價值變動借方20萬元），出售該交易性金融資產確認的投資收益為（ B ）萬元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他貨幣資金--交易性金融資產 200
貸：交易性金融資產--成本 150
--公允價值變動--20
投資收益 30 （200-（150+20））
（五）轉讓金融資產應交增值稅
1、金融商品轉讓按照 賣出價扣除買入價 後的余額（ 差額 ）作為銷售額 計算增值稅 ，即轉讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額。
2、賬務處理
【時間】轉讓金融資產當月月末：
（1）產生轉讓收益，則按應納稅額：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅 （負債增加）
（2）產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：（有損失可以抵扣下個月的稅費）
借：應交稅費--轉讓金融資產商品應交增值稅 （負債減少）
貸：投資收益
【注意】年末，如果「應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅」科目，借方有餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益（ 虧損只能在一個年度內彌補 ）（沖減掉，反正也不交)：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅
【總結】
交易性金融資產：
內容
賬務處理：取得--宣告發放現金股利或利息--期末計量---處置
2. 12．A公司於2007年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款
金融資產的入賬價值為支付的股價減去已宣告但尚未發放的現金股利，即 (4-0.5*)= 700
選 A
3. 10. 2015年1月1日，甲公司購入乙公司發行在外的股票200萬股，共支付價款500萬元，其中包
一、2015年1月1日，購入交易性金融資產時，已宣告但尚未發放的現金股利20萬元做為應收股利處理，相關交易費用5萬元做為投資收益處理，交易性金融資產的入賬價值=500-20-5=475萬元，會計分錄為：
借：交易性金融資產475
應收股利用 20
投資收益 5
二、2015年1月20日，甲公司收到支付價款當中包含的現金股利，會計分錄為：
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
三、6月30日，該股票的公允價值為500萬元，確認公允價值變動損益=500-475=25萬元
借：交易性金融資產25
貸：公允價值變動損益 25
四、2015年12月31日，該股票的公允價值為480萬元，確認公允價值變動損益=480-500=-20萬元，同時乙公司宣告發放現金股利20萬元，確認投資收益及應收股利20萬元，會計分錄為：
借：公允價值變動損益20
貸：交易性金融資產20
借：應收股利 20
貸：投資收益 20
五、2016年1月2日，甲公司將該股票進行出售，出售價款為500萬元，同時把原來公允價值變動損益5萬元轉入投資收益，會計分錄為：
借：銀行存款500
貸：交易性金融資產480
應收股利 20
借：公允價值變動損益5
貸：投資收益 5
六、該股票從購買至出售影響投資收益的總金額為出售收回的金額500萬元加持有期間收到的股利20萬元減去投資付出的金額500萬元=500+20-500=20萬元
4. 甲公司於2013年4月5日從證券市場上購入乙公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產核算，
5. A公司2009年11月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬作為可供出售金融資產，每股支付款5元，另支
（1）可供出售的金融資產初始計量時應該包括相關費用。
2009年 11月5日
借： 可供出售的金融資產——成本 10200000
貸：銀行存款——— 10200000
（2）資產負債表日，公允價值變動不計入當期損益，通常計入所有者權益
2009.12.31
借： 可供出售的金融資產——公允價值變動 300000
貸：資本公積————— 其他資本公積 300000
所以，並沒有涉及到公允價值損益賬戶，也就沒用確認公允價值變動損益！
選A
6. 2015年1月1日，甲公司購入乙公司發行在外的股票200萬股，共支付價款500萬元
2015.1.1
借：交易性金融資產-成本 475
應收股利 20
投資收益 5
貸：銀行存款 500
2015.1.20
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
2015.6.30
借：交易性金融資產-公允價值變動 25
貸：公允價值變動損益 25
2015.12.31
借：公允價值變動損益 20
貸：交易性金融資產-公允價值變動 20
借：應收股利 20
貸：投資收益 20
2016.1.2
借：銀行存款 500
貸：交易性金融資產-成本 475
-公允價值變動 5
投資收益 20
借：公允價值變動損益 5
貸：投資收益 5
7. A公司於2010年11月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，
公允價值變動損益為收益50萬元
1050-200*5=50