❶ 短期投資
一、短期投資概述及其分類
（一）短期投資概念
短期投資是指地勘單位購入的各種能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。與長期投資相比，短期投資具有以下三個特點：
（1）投資的目的是為了利用暫時閑置的資金獲得一定的收益。地勘單位所擁有的資金主要是為了保證正常生產經營活動的需要，但在生產經營過程中往往由於市場供需條件的變化、產品產量的調整、季節性停工等原因，有時會形成一些暫時閑置的資金，為了獲得高於正常銀行利息的收益，運用這筆資金購買營利性證券，不失為一種低風險的可行選擇。
（2）持有期限不超過1年。地勘單位購買營利性證券只是為了短期持有，以充分保持財務彈性，一旦生產經營需要資金或出現更為有利的投資機會，隨時可以將短期投資轉化為現金。
（3）具有較強的變現能力。短期投資的對象是可以在證券市場上交易的有價證券，隨時可以買進賣出，不受其他條件的約束。
（二）短期投資的分類
短期投資按期投資對象的不同，可分為短期債券投資、短期股票投資和其他短期投資（如基金）等。
1.短期債券投資
短期債券投資是指在債權性證券不超過1年的投資，包括國庫券、金融債券和企業債券。地勘單位購入債券的同時即擁有了對被投資者的債權，在債券規定的到期日可以收回本金和按規定利率收取一定的利息。在到期前可以在證券市場上轉讓，但無權參與被投資者的經營管理，也無權分享其資本增值。所以，債券投資具有收益固定、風險較小等特點。
2.短期股票投資
股票投資是指在權益性證券上不超過1年的投資，包括普通股和優先股。地勘單位購入了股票即擁有了對被投資者凈資產的相應比例的所有權，可以按照股權比例參與股利分配和清算時剩餘資產的分配。股票投資的收益同被投資者的經營狀況密切相關，經營情況好，可以多分股利，否則，可能少分或甚至分不到收益。因此，股票投資具有收益高，風險大的特點。股票投資不能撤回，但可以在股票市場上轉讓。
3.其他短期投資
其他短期投資是指除上述兩種投資以外的符合短期投資特徵的其他投資，如購買基金。
（三）短期投資取得及計量
短期投資初始（取得時）計量的總體原則是按照投資成本計量。針對取得短期投資的不同方式，其投資成本確定方法分別為：
1.以現金購入的短期投資
以現金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款作為短期投資的取得成本。實際價款中，除短期投資的本身價款之外，還應包括為購入短期投資所支付的相關稅費，包括有關稅金、手續費等。其會計處理如下：
（1）購入首次發行的股票、債券、基金等作為短期投資時，借記「短期投資——股票（或債券、基金）科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目；
（2）購入股票作為短期投資，實際支付的價款中包含已經宣告、尚未領取的現金股利時，借記「短期投資——股票」、「應收股利」科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目；
（3）購入債券作為短期投資，實際支付的價款中包含已經到付息期、尚未領取的利息時，借記「短期投資——債券」、「應收利息」科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目。
由於在市場上交易的股票、債券等不可能都是原始發行或者正好將應領取的股利、利息完全領取完畢的，因此在很多情況下，為取得短期投資而實際支付的價款中還包含有宣告但尚未領取的現金股利，或是已經到付息期但尚未領取的債券利息。它們並不構成短期投資本身的成本，而是在短期投資之上所賺取的收益。因此，對於購入短期投資實際支付的價款中所包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，以及已經到了付息期但尚未領取的債券利息，應作為應收股利、應收利息單獨核算，而不應納入短期投資的成本之中。
【例6-1】地勘單位購入某公司發行的債券1 000份作為短期投資，債券的面值為100元，年利率為8%，每半年付息一次。地勘單位購入這批債券的時間為7月15日，此時截至6月30日的半年應發放的利息尚未領取。地勘單位實際支付的總價款為110 000元。
本例中，我們首先需要計算支付的價款中所包含的尚未領取的利息：
1 000×100×﹙8%/2﹚=4 000（元）
因此，這批債券的取得成本為：
110 000-4 000=106 000（元）
本例中，地勘單位應將這筆短期投資按照106 000的取得成本入賬。而尚未領取的利息4 000元，應該作為「應收利息」單獨入賬核算。
上述業務會計分錄如下：
借：短期投資 106 000
應收利息 4 000
貸：銀行存款 110 000
另外，需要注意的是，已經存入證券公司、但尚未進行短期投資的資金，是另一種指定了用途的特殊存款，先作為其他貨幣資金（即存出投資款）處理。待實際購入證券、取得投資之後，在按前述原則確認購入投資的成本。
2.投資者投入的短期投資
投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，作為短期投資的成本。地勘單位在接受投資者的短期投資時，投資各方會就短期投資的價值認定問題進行協商，協商後各方一致確認的價值就是該項短期投資的取得成本。投資者投入短期投資業務，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，貸記「實收資本」科目。
3.接受抵債取得短期投資
地勘單位接受的債權人以非現金資產抵償方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值（賬面余額減去相關的備抵項目金額後的凈額）加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
這里所指的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目金額之後的凈額。例如，固定資產的賬面價值，就是固定資產的賬面原值，減去該項固定資產累計已提取的折舊以及已經為該項固定資產提取的固定資產減值准備之後的凈額；應收賬款的賬面價值，就是應收賬款的賬面余額，減去該筆應收賬款已經提取的壞賬准備之後的凈額，下同。
如果所接受的短期投資中含有已經宣告、但尚未領取的現金股利，或者已經到了付息期、但尚未領取的債券利息，則應按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上支付的相關稅費後的金額，作為短期投資的成本。其會計處理如下：
接受抵債取得短期投資時，按賬面金額扣減包含的尚未領取的現金股利或利息加相關稅費，借記「短期投資——股票（債券、基金）」科目，按包含的尚未領取的現金股利或利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
如果在債務重組的過程中涉及補價，則按以下原則確定受讓取得的短期投資的成本：
（1）收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。即按賬面價值減補價加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按收到的補價，借記「銀行存款」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（2）支付補價的，則按應收債權的賬面價值加上實際支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。即按賬面價值加補價加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按支付的補價和應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
【例6-2】假如某地勘單位有一項應收賬款，賬面余額為100 000元，該項應收賬款已經提取的壞賬准備為500元。因對方單位資金緊張難以及時償還，經雙方協商，同意對方以某公司股票10 000股抵債，該股票每股的現行市價為12元，該地勘單位同意支付給對方10 000元作為補價。未辦理過戶及相關手續，支付相關稅費1 200元。該單位並不打算長期持有這筆股票。發行該股票的公司已宣布每股股利0.50元，但尚未正式發放。
該筆應收賬款的賬面價值為：
100 000-500=99 500（元）
由於換入的股票還包含已宣告、尚未領取的現金股利，應將這部分金額計算出來，以便扣除。其金額為：
10 000×0.50=5 000（元）
這樣，換入的這筆股票的取得成本為：
99 500+10 000+1 200-5 000=105 700（元）
上述業務會計分錄如下：
借：短期投資 105 700
應收股利 5 000
壞賬准備 500
貸：應收賬款 100 000
銀行存款 11 200
4.以非貨幣性交換取得的短期投資
所謂非貨幣性交換，指的是交易雙方以非貨幣性資產所進行的交換，這種交換不涉及或者只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。我們通常所說的以物易物、易貨貿易就是典型的非貨幣性交換。
地勘單位以非貨幣性交換取得的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資入賬成本。由於交換類型不同，其非貨幣性交換取得短期投資的會計處理也有所差異，主要包括：
（1）以短期投資換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按換出短期投資已計提的跌價准備，借記「短期投資跌價准備」科目；按換出短期投資賬面余額，貸記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（2）以產品、庫存商品換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按換出資產已計提的跌價准備，借記「存貨跌價准備」科目；按換出資產的賬面余額，貸記「產成品（或庫存商品）」科目。按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目（視同銷售應交的增值稅）。
（3）以原材料換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按換出資產已計提的跌價准備，借記「存貨跌價准備」科目；按換出資產的賬面余額，貸記「材料」科目，按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目（不可抵扣的進項稅額）。
（4）以固定資產換入短期投資，按換出固定資產的賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，按換出固定資產的累計折舊，借記「累計折舊」科目；按其賬面原值，貸記「固定資產」科目。同時，按該項固定資產已計提的減值准備，借記「固定資產減值准備」科目，貸記「固定資產清理」科目；按換入的短期投資賬面價值，借記「短期投資——（或債券、基金）」，貸記「固定資產清理」科目。按支付的相關稅費，借記「固定資產清理」科目，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（5）以無形資產換入短期投資，按換出無形資產的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按其已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目；按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目。
（6）以長期投資換入短期投資，按換出長期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按其已計提的減值准備，借記「長期投資減值准備」科目；按照換出長期投資賬面余額，貸記「長期股權投資（或長期債權投資）」科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
如果在交易過程中涉及補價，應按照以下規定確定換入的短期投資成本：
（1）收到補價的，按照換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費、再減去所收到的補價之後的余額，作為短期投資的取得成本。
其中，應確認的收益的計算公式為：
應確認的收益=補價-（補價/換出資產公允價值）×換出資產賬面價值
這樣，換入資產入賬價值的計算公式為：
換入資產的入賬價值=換出資產賬面價值-（補價/換出資產公允價值）×換出資產賬面價值+應支付的相關稅費
（2）支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價後的金額，作為短期投資的取得成本。
另外需要特別說明的是，用外購材料物資換入的短期投資，如果該項材料物資的增值稅進項稅額不可抵扣，則換入的短期投資的取得成本中還應當加上這部分不可抵扣的增值稅進項稅額。此外，按照我國現行稅法的規定，換出原材料、半成品、產成品、庫存商品等均應視同銷售，應計算、交納增值稅、消費稅；換出固定資產、無形資產等均應視同轉讓不動產、無形資產，計算交納營業稅。而且，這些稅金應該計入換入資產的取得成本。這一點在所有的非貨幣性交易中，都應該注意。
【例6-3】某地勘單位用原材料換入一筆股票作為短期投資。換出原材料的賬面余額為50 000元，假定市場價格也是50 000元，適用的增值稅稅率為17%。該項原材料已提取存貨跌價准備300元。交換業務所發生的其他相關稅費800元。換入的股票中包含有已經宣告、尚未領取的現金股利1 000元。該地勘單位收到對方的補價2 000元。
在本例中，換出原材料的賬面價值為：
50 000-300=49 700（元）
應確認的收益為：
2 000-（2 000/50 000）×49 700=12（元）
換出原材料應交納的增值稅為：
50 000×17%=8 500（元）
因此，換入短期投資的取得成本為：
49 700+8 500+12-1 000-2 000=56 012（元）
上述業務的會計分錄如下：
借：短期投資 56 012
應收股利 1 000
300存貨跌價准備
銀行存款 2 000
貸：原材料 50 000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8 500
應交稅金等科目（其他相關稅費） 800
營業外收入 12
（四）短期投資的現金股利、利息的會計處理
短期股票投資的現金股利、短期債券投資的利息，應該在實際收到時，直接沖減短期投資的賬面價值，但已經計入「應收股利」、「應收利息」科目的現金股利或利息除外。
由於短期投資的持有時間較短，持有的主要目的是為了轉賣而獲利，因而對於持有期內實現的收益，不必再在「投資收益」科目中體現；只有在最終出售、轉讓時，才確認相應的投資損益。
【例6-4】地勘單位收到短期股票投資在購入時已經宣告、尚未領取的現金股利1 000元。
借：銀行存款 1 000
貸：應收股利 1 000
【例6-5】地勘單位收到短期債券投資在持有期的利息3 000元。
借：銀行存款 3 000
貸：短期投資 3 000
（五）短期投資跌價准備
為了體現謹慎性原則，地勘單位應當在期末對短期投資按照成本與市價孰低法計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價准備；如果市價高於成本，則不作任何會計處理。
地勘單位計提的短期投資准備應當設置「短期投資跌價准備」科目單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照短期投資的賬面余額減去提取的跌價准備之後的凈額（即賬面價值）反映。
【例6-6】例6-3中換入的股票，在年末其市場價值為55 000元。由於市價低於成本，應該提取短期投資跌價准備。
應提取的跌價准備金額為：
56 012-55 000=1 012（元）
此筆業務會計分錄為：
借：投資收益——計提的短期投資跌價准備 1 012
貸：短期投資跌價准備 1 012
年末編制資產負債表時，短期投資項目（假設該單位只有這一項短期投資）應填列的金額為：
賬面余額-已提取的跌價准備=56 012-1 012=55 000（元）
（六）處置短期投資
地勘單位處置（出售、轉讓、換出）短期投資時，應將短期投資的賬面價值（賬面余額減去提取的跌價准備之後的凈額）與實際取得價款之間的差額，作為當期投資收益（損失）。
【例6-7】某地勘單位於次年1月份將例6-4中所述的股票出售，實際取得的價款為58 000元。其投資收益為：
58 000-(56 012-1 012)=3 000（元）
此筆業務的會計分錄為：
借：銀行存款 58 000
短期投資跌價准備 1 000
貸：短期投資 56 000
投資收益 3 000
❷ 短期投資如何處理
一、短期投資概述及其分類
（一）短期投資概念
短期投資是指地勘單位購入的各種能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。與長期投資相比，短期投資具有以下三個特點：
（1）投資的目的是為了利用暫時閑置的資金獲得一定的收益。地勘單位所擁有的資金主要是為了保證正常生產經營活動的需要，但在生產經營過程中往往由於市場供需條件的變化、產品產量的調整、季節性停工等原因，有時會形成一些暫時閑置的資金，為了獲得高於正常銀行利息的收益，運用這筆資金購買營利性證券，不失為一種低風險的可行選擇。
（2）持有期限不超過1年。地勘單位購買營利性證券只是為了短期持有，以充分保持財務彈性，一旦生產經營需要資金或出現更為有利的投資機會，隨時可以將短期投資轉化為現金。
（3）具有較強的變現能力。短期投資的對象是可以在證券市場上交易的有價證券，隨時可以買進賣出，不受其他條件的約束。
（二）短期投資的分類
短期投資按期投資對象的不同，可分為短期債券投資、短期股票投資和其他短期投資（如基金）等。
1.短期債券投資
短期債券投資是指在債權性證券不超過1年的投資，包括國庫券、金融債券和企業債券。地勘單位購入債券的同時即擁有了對被投資者的債權，在債券規定的到期日可以收回本金和按規定利率收取一定的利息。在到期前可以在證券市場上轉讓，但無權參與被投資者的經營管理，也無權分享其資本增值。所以，債券投資具有收益固定、風險較小等特點。
2.短期股票投資
股票投資是指在權益性證券上不超過1年的投資，包括普通股和優先股。地勘單位購入了股票即擁有了對被投資者凈資產的相應比例的所有權，可以按照股權比例參與股利分配和清算時剩餘資產的分配。股票投資的收益同被投資者的經營狀況密切相關，經營情況好，可以多分股利，否則，可能少分或甚至分不到收益。因此，股票投資具有收益高，風險大的特點。股票投資不能撤回，但可以在股票市場上轉讓。
3.其他短期投資
其他短期投資是指除上述兩種投資以外的符合短期投資特徵的其他投資，如購買基金。
（三）短期投資取得及計量
短期投資初始（取得時）計量的總體原則是按照投資成本計量。針對取得短期投資的不同方式，其投資成本確定方法分別為：
1.以現金購入的短期投資
以現金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款作為短期投資的取得成本。實際價款中，除短期投資的本身價款之外，還應包括為購入短期投資所支付的相關稅費，包括有關稅金、手續費等。其會計處理如下：
（1）購入首次發行的股票、債券、基金等作為短期投資時，借記「短期投資——股票（或債券、基金）科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目；
（2）購入股票作為短期投資，實際支付的價款中包含已經宣告、尚未領取的現金股利時，借記「短期投資——股票」、「應收股利」科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目；
（3）購入債券作為短期投資，實際支付的價款中包含已經到付息期、尚未領取的利息時，借記「短期投資——債券」、「應收利息」科目，貸記「銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）」科目。
由於在市場上交易的股票、債券等不可能都是原始發行或者正好將應領取的股利、利息完全領取完畢的，因此在很多情況下，為取得短期投資而實際支付的價款中還包含有宣告但尚未領取的現金股利，或是已經到付息期但尚未領取的債券利息。它們並不構成短期投資本身的成本，而是在短期投資之上所賺取的收益。因此，對於購入短期投資實際支付的價款中所包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，以及已經到了付息期但尚未領取的債券利息，應作為應收股利、應收利息單獨核算，而不應納入短期投資的成本之中。
【例6-1】地勘單位購入某公司發行的債券1 000份作為短期投資，債券的面值為100元，年利率為8%，每半年付息一次。地勘單位購入這批債券的時間為7月15日，此時截至6月30日的半年應發放的利息尚未領取。地勘單位實際支付的總價款為110 000元。
本例中，我們首先需要計算支付的價款中所包含的尚未領取的利息：
1 000×100×﹙8%/2﹚=4 000（元）
因此，這批債券的取得成本為：
110 000-4 000=106 000（元）
本例中，地勘單位應將這筆短期投資按照106 000的取得成本入賬。而尚未領取的利息4 000元，應該作為「應收利息」單獨入賬核算。
上述業務會計分錄如下：
借：短期投資 106 000
應收利息 4 000
貸：銀行存款 110 000
另外，需要注意的是，已經存入證券公司、但尚未進行短期投資的資金，是另一種指定了用途的特殊存款，先作為其他貨幣資金（即存出投資款）處理。待實際購入證券、取得投資之後，在按前述原則確認購入投資的成本。
2.投資者投入的短期投資
投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，作為短期投資的成本。地勘單位在接受投資者的短期投資時，投資各方會就短期投資的價值認定問題進行協商，協商後各方一致確認的價值就是該項短期投資的取得成本。投資者投入短期投資業務，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，貸記「實收資本」科目。
3.接受抵債取得短期投資
地勘單位接受的債權人以非現金資產抵償方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值（賬面余額減去相關的備抵項目金額後的凈額）加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
這里所指的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目金額之後的凈額。例如，固定資產的賬面價值，就是固定資產的賬面原值，減去該項固定資產累計已提取的折舊以及已經為該項固定資產提取的固定資產減值准備之後的凈額；應收賬款的賬面價值，就是應收賬款的賬面余額，減去該筆應收賬款已經提取的壞賬准備之後的凈額，下同。
如果所接受的短期投資中含有已經宣告、但尚未領取的現金股利，或者已經到了付息期、但尚未領取的債券利息，則應按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上支付的相關稅費後的金額，作為短期投資的成本。其會計處理如下：
接受抵債取得短期投資時，按賬面金額扣減包含的尚未領取的現金股利或利息加相關稅費，借記「短期投資——股票（債券、基金）」科目，按包含的尚未領取的現金股利或利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
如果在債務重組的過程中涉及補價，則按以下原則確定受讓取得的短期投資的成本：
（1）收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。即按賬面價值減補價加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按收到的補價，借記「銀行存款」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（2）支付補價的，則按應收債權的賬面價值加上實際支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。即按賬面價值加補價加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目；按應收債權的賬面余額，貸記「應收賬款」等科目，按支付的補價和應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
【例6-2】假如某地勘單位有一項應收賬款，賬面余額為100 000元，該項應收賬款已經提取的壞賬准備為500元。因對方單位資金緊張難以及時償還，經雙方協商，同意對方以某公司股票10 000股抵債，該股票每股的現行市價為12元，該地勘單位同意支付給對方10 000元作為補價。未辦理過戶及相關手續，支付相關稅費1 200元。該單位並不打算長期持有這筆股票。發行該股票的公司已宣布每股股利0.50元，但尚未正式發放。
該筆應收賬款的賬面價值為：
100 000-500=99 500（元）
由於換入的股票還包含已宣告、尚未領取的現金股利，應將這部分金額計算出來，以便扣除。其金額為：
10 000×0.50=5 000（元）
這樣，換入的這筆股票的取得成本為：
99 500+10 000+1 200-5 000=105 700（元）
上述業務會計分錄如下：
借：短期投資 105 700
應收股利 5 000
壞賬准備 500
貸：應收賬款 100 000
銀行存款 11 200
4.以非貨幣性交換取得的短期投資
所謂非貨幣性交換，指的是交易雙方以非貨幣性資產所進行的交換，這種交換不涉及或者只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。我們通常所說的以物易物、易貨貿易就是典型的非貨幣性交換。
地勘單位以非貨幣性交換取得的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資入賬成本。由於交換類型不同，其非貨幣性交換取得短期投資的會計處理也有所差異，主要包括：
（1）以短期投資換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按換出短期投資已計提的跌價准備，借記「短期投資跌價准備」科目；按換出短期投資賬面余額，貸記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按應交的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（2）以產品、庫存商品換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按換出資產已計提的跌價准備，借記「存貨跌價准備」科目；按換出資產的賬面余額，貸記「產成品（或庫存商品）」科目。按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目（視同銷售應交的增值稅）。
（3）以原材料換入短期投資，按換入短期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——（或債券、基金）」科目，按換出資產已計提的跌價准備，借記「存貨跌價准備」科目；按換出資產的賬面余額，貸記「材料」科目，按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目（不可抵扣的進項稅額）。
（4）以固定資產換入短期投資，按換出固定資產的賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，按換出固定資產的累計折舊，借記「累計折舊」科目；按其賬面原值，貸記「固定資產」科目。同時，按該項固定資產已計提的減值准備，借記「固定資產減值准備」科目，貸記「固定資產清理」科目；按換入的短期投資賬面價值，借記「短期投資——（或債券、基金）」，貸記「固定資產清理」科目。按支付的相關稅費，借記「固定資產清理」科目，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
（5）以無形資產換入短期投資，按換出無形資產的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按其已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目；按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目。
（6）以長期投資換入短期投資，按換出長期投資的賬面價值加相關稅費，借記「短期投資——股票（或債券、基金）」科目，按其已計提的減值准備，借記「長期投資減值准備」科目；按照換出長期投資賬面余額，貸記「長期股權投資（或長期債權投資）」科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」或「應交稅金」科目。
如果在交易過程中涉及補價，應按照以下規定確定換入的短期投資成本：
（1）收到補價的，按照換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費、再減去所收到的補價之後的余額，作為短期投資的取得成本。
其中，應確認的收益的計算公式為：
應確認的收益=補價-（補價/換出資產公允價值）×換出資產賬面價值
這樣，換入資產入賬價值的計算公式為：
換入資產的入賬價值=換出資產賬面價值-（補價/換出資產公允價值）×換出資產賬面價值+應支付的相關稅費
（2）支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價後的金額，作為短期投資的取得成本。
另外需要特別說明的是，用外購材料物資換入的短期投資，如果該項材料物資的增值稅進項稅額不可抵扣，則換入的短期投資的取得成本中還應當加上這部分不可抵扣的增值稅進項稅額。此外，按照我國現行稅法的規定，換出原材料、半成品、產成品、庫存商品等均應視同銷售，應計算、交納增值稅、消費稅；換出固定資產、無形資產等均應視同轉讓不動產、無形資產，計算交納營業稅。而且，這些稅金應該計入換入資產的取得成本。這一點在所有的非貨幣性交易中，都應該注意。
【例6-3】某地勘單位用原材料換入一筆股票作為短期投資。換出原材料的賬面余額為50 000元，假定市場價格也是50 000元，適用的增值稅稅率為17%。該項原材料已提取存貨跌價准備300元。交換業務所發生的其他相關稅費800元。換入的股票中包含有已經宣告、尚未領取的現金股利1 000元。該地勘單位收到對方的補價2 000元。
在本例中，換出原材料的賬面價值為：
50 000-300=49 700（元）
應確認的收益為：
2 000-（2 000/50 000）×49 700=12（元）
換出原材料應交納的增值稅為：
50 000×17%=8 500（元）
因此，換入短期投資的取得成本為：
49 700+8 500+12-1 000-2 000=56 012（元）
上述業務的會計分錄如下：
借：短期投資 56 012
應收股利 1 000
300存貨跌價准備
銀行存款 2 000
貸：原材料 50 000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8 500
應交稅金等科目（其他相關稅費） 800
營業外收入 12
（四）短期投資的現金股利、利息的會計處理
短期股票投資的現金股利、短期債券投資的利息，應該在實際收到時，直接沖減短期投資的賬面價值，但已經計入「應收股利」、「應收利息」科目的現金股利或利息除外。
由於短期投資的持有時間較短，持有的主要目的是為了轉賣而獲利，因而對於持有期內實現的收益，不必再在「投資收益」科目中體現；只有在最終出售、轉讓時，才確認相應的投資損益。
【例6-4】地勘單位收到短期股票投資在購入時已經宣告、尚未領取的現金股利1 000元。
借：銀行存款 1 000
貸：應收股利 1 000
【例6-5】地勘單位收到短期債券投資在持有期的利息3 000元。
借：銀行存款 3 000
貸：短期投資 3 000
（五）短期投資跌價准備
為了體現謹慎性原則，地勘單位應當在期末對短期投資按照成本與市價孰低法計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價准備；如果市價高於成本，則不作任何會計處理。
地勘單位計提的短期投資准備應當設置「短期投資跌價准備」科目單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照短期投資的賬面余額減去提取的跌價准備之後的凈額（即賬面價值）反映。
【例6-6】例6-3中換入的股票，在年末其市場價值為55 000元。由於市價低於成本，應該提取短期投資跌價准備。
應提取的跌價准備金額為：
56 012-55 000=1 012（元）
此筆業務會計分錄為：
借：投資收益——計提的短期投資跌價准備 1 012
貸：短期投資跌價准備 1 012
年末編制資產負債表時，短期投資項目（假設該單位只有這一項短期投資）應填列的金額為：
賬面余額-已提取的跌價准備=56 012-1 012=55 000（元）
（六）處置短期投資
地勘單位處置（出售、轉讓、換出）短期投資時，應將短期投資的賬面價值（賬面余額減去提取的跌價准備之後的凈額）與實際取得價款之間的差額，作為當期投資收益（損失）。
【例6-7】某地勘單位於次年1月份將例6-4中所述的股票出售，實際取得的價款為58 000元。其投資收益為：
58 000-(56 012-1 012)=3 000（元）
此筆業務的會計分錄為：
借：銀行存款 58 000
短期投資跌價准備 1 000
貸：短期投資 56 000
投資收益 3 000
❸ 短期投資，股票型基金與指數型基金哪個收益更高
短期來看大盤劇烈震動，對於很多股票型基金來說機會很大，主要因為每隻股票基金持倉不一樣，還得慎重考慮。指數基金受益來說可以做長期投資，比較平穩。
回答過題主的問題之後，下面帶大家深入探討一下股票指數的問題！
股市指數說白了，就是由證券交易所或金融服務機構編制的、表明股票行市變動的一種供參考的數字。
如何能直觀地知曉當前各個股票市場的漲跌情況呢？通過觀察指數就可以。
股票指數的編排原理事實上還是很繁瑣的，那學姐就不在這里細講了，點擊下方鏈接，教你快速看懂指數：新手小白必備的股市基礎知識大全
一、國內常見的指數有哪些？
會針對股票指數的編制方法以及性質來分類，股票指數大概有這五大類：規模指數、行業指數、主題指數、風格指數和策略指數。
這五個里，規模指數是大家最常見到的，好比各位常見的「滬深300」指數，它反映的是滬深市場中股票的一個整體狀況，說明的是交易比較活躍的300家大型企業的股票代表性和流動性都很不錯。
再次，「上證50 」指數也是規模指數的一種，也就是說其意味著上海證券市場代表性好、規模大、流動性好的50隻股票的整體情況。
行業指數它其實是某一行業整體狀況的一個代表。舉個例子，「滬深300醫葯」就是典型的行業指數，代表滬深300指數樣本股中的17個醫葯衛生行業股票整體狀況，這也對該行業公司股票的整體表現作出了一個小小的反映。
像人工智慧、新能源汽車等這些主題的整體狀況就是通過主題指數來反映，以下是相關指數：「科技龍頭」、「新能源車」等。
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二、股票指數有什麼用？
根據前文內容可得，指數選取了市場中具有代表性的一些股票，所以，通過分析指數，我們就能夠對市場整體的漲跌狀況做一個快速的了解，從而對市場的整體熱度有一個大概的了解，甚至，知道能夠預估未來的走勢如何。具體則可以點擊下面的鏈接，獲取專業報告，學習分析的思路：最新行業研報免費分享
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❹ A類基金和C類基金有什麼區別短期投資選C類
在一些基金銷售平台，我們能看到一些基金名字後面加了字母a，有的基金名字後面加了字母C，那麼a類基金和c類基金是什麼意思？它們有什麼區別？下面就來簡單聊一聊，請看下文。
A類基金和C類基金有什麼區別？
A類基金和C類基金本身是同一隻基金，它們的基金名稱只有字母a和字母c的不同，基金a類和c類的區別只是收費方式不同。
A類基金收取申購費，不收銷售服務費；C類基金不收申購費，但是要收銷售服務費。申購費和銷售服務費都是給到基金銷售機構的，申購費是一次性收取，在買基金時就扣除了，銷售服務費是按年收費，在基金凈值中計提。
選A類基金還是C類基金？
既然A類基金和C類基金本質是同一隻基金，那麼選A類還是C類就值得研究了。對於股票型基金來說，基金申購費一般是通過第三方基金銷售平台申購有一折優惠，也就是基金銷售服務費一般是每年不等。
所以，如果基金申購費不打折，做短期投資選擇C類基金比較劃算；如果基金申購費打折，准備長期投資就最好選A類基金。
對於貨幣基金來說，基金公司一般不收取申購贖回費，所以買有銷售服務費的C類基金沒有A類基金劃算。好了，關於A類基金和C類基金有什麼區別就介紹到這里，希望對大家有所幫助。溫馨提示，理財有風險，投資需謹慎。
❺ 短期投資包括什麼
短期投資包括：短期投資是指企業購入能夠隨時變現，並且持有時間不超過一年（含一年）的有價證券以及不超過一年（含一年）的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。
短期投資屬於流動資產巧攔，具備下列特點:
1、該投資必須隨時可以上市流通。
2、企業管理層有意在一個會計年度之內將其轉變為現金。
3、很容易變現。
4、持有時間較短，短期投資一擾寬搭般不是為了長期持有，所以持有時間是不準備超過一年。但這並不代表必須在一年內出售，如實際持有時間已經超過一緩拿年，除非企業管理當局改變投資目的，即改短期持有為長期持有，否則仍然作為短期投資核算。
5、它是不以控制、共銅控制被投資單位或對被投資單位實施重大影響為目的而作出的投資。
於在市場、上交易的股票、債券等不可能都是 原始發行或者正好將應領取的股利、利息完全領取完畢的，因此在很多情況下，為取得短期投資而實際支付的價款中還包含有宣告但尚未領取的現金股利，或是已經到付息期但尚未領取的債券利息。
它們並不構成短期投資本身的成本，而是在短期投資之上所賺取的收益。
❻ 如果短期投資買什麼基金比較好
1. 基金適合做長期，短期炒作，手續費太高了。
2. 投資基金，尤其是股票基金，與投資股票從外在的形式上看有一定的相似之處。如投資基金也可以高拋低吸，進行波段操作，也就是"炒基金"。因此，有的投資者容易簡單地套用投資股票的經驗來投資基金。
但是，投資基金與投資股票有著本質的不同。
首先，基金不是一個讓人通過投機獲得短期收益的工具。投資基金，只有在相對長期投資的過程中，市場波動的風險才能被最大化地稀釋；投資者才能充分分享社會經濟增長，讓投資資金實現復利增長。
其次，基金申購和贖回的手續費比股票的交易費要高，買賣一次就需要支付2％左右的手續費。如果一隻基金的年收益達到15％，但是投資者在一年之內買賣5次，就要支出10％的投資成本，投資基金的實際收益就將降低到5％。
另外，由於基金是以組合投資的方式投資於證券市場，在正常情況下，它的凈值不會在較短的時間內發生大幅的波動，因此，投資者高拋低吸、波段操作的空間也要小於股票投資。