㈠ 購買和出售交易性金融資產的賬務處理中，差額是指什麼
有兩個差額，出售交易性金融資產時，
1、應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；
2、同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
交易性金融資產賬務處理如下：
1、取得：
借：交易性金融資產—成本（不包含尚未發放的股息和交易費用）
投資收益（交易費用）
應收利息/股息（尚未發放的股息）
貸：銀行存款/其他貨幣資金
2、收到尚未發放的股息：
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
3、確認當期的投資所得：
借：應收股利/利息
貸：投資收益
4、收到上期投資所得：
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
企業公允價值和賬面價值近期之內比較， 借方：表示減少，登記公允價值小於賬面價值的差額；貸方：表示增加，登記公允價值大於賬面價值的差額。出售時，將公允價值變動損益轉入投資收益
5、公允價值＞賬面價值（差額）
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
6、公允價值＜賬面價值（差額）
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
7、出售交易性金融資產
首先，看比較；其次，做賬務處理。
借：銀行存款 <實際收到款項>
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動 （貸方或借方）
備註：差額通過「投資收益」去核算 ， 同時將「公允價值變動損益」轉入「投資收益」
a 借：公允價值變動損益 借：投資收益
貸：投資收益 或 貸：公允價值變動損益
b、如果公允價值變動損益發生時在借方則出售在貸方
如果公允價值變動損益發生時在貸方則出售在借方
舉例：
甲公司2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產——成本100
——公允價值變動8
投資收益（110－100）10
㈡ 購買和出售交易性金融資產的賬務處理中，差額是指什麼
購入出售股票作為交易性金融資產
甲公司2006年3月10日從證券交易所購入丙公司發行的股票10萬股准備短期持有，共以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關交易費用。2006年5月10日，丙公司宣告發放現金股利4000元。2006年12月31日該股票的市價為5元/股，2007年2月18日，甲公司將所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款項260000元。假定甲公司無其他投資事項。
要求：
⑴編制甲公司取得投資、收取現金股利的會計分錄。
⑵計算甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益，並編制出丙公司股票的會計分錄。
⑴取得時
借：交易性金融資產——成本455000
投資收益3000
貸：銀行存款458000
確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利4000
貸：投資收益4000
借：銀行存款4000
貸：應收股利4000
2007年B/S表日按公允價值（500000）調整賬面余額（455000）
借：交易性金融資產——公允價值變動45000
貸：公允價值變動損益45000
⑵甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益=260000-（455000/2）=32500
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款260000
貸：交易性金融資產——成本227500
——公允價值變動22500
投資收益10000
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益22500（45000/2）
貸：投資收益22500
㈢ 怎樣做股票下跌分錄
2013年3月6日：
借：交易性金融資產-原值 600,000
投資收益 8,200
貸：銀行存款 608,200
2013年3月底應該調整公允價值，缺少條件。
2013年4月底 ：
借：公允價值變動損益 20,000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 20,000
2013年5月出售：
借：銀行存款 590,000
交易性金融資產-公允價值變動 20,000
投資收益 10,000
貸：交易性金融資產-原值 600,000
公允價值變動損益 20,000
㈣ 會計問題
主要是第三題的公允價值借貸方差額為10萬元
5萬=25650000-2550000-100000
㈤ 交易性金融資產的會計核算
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
⑴取得
⑵持有期間
⑶處置
具體簡述如下：
⑴取得時，分三種情況：
a. 取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；
b. 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的
債券利息的，應當單獨確認為應收項目；
c. 取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
分錄如下：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/利息
投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
⑵持有期間持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
具體分錄如下：
⑴收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
⑵確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下：
B/S表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）
⑴B/S表日公允價值>；賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
⑵B/S表日公允價值<；賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
⑶處置時企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：
（分步確認投資收益）
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益 【例1】購入股票作為交易性金融資產
甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
貸：交易性金融資產——成本100
交易性金融資產——公允價值變動8
投資收益（110－108）2
借：公允價值變動損益8
貸：投資收益8
【例2】購入債券作為交易性金融資產
2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元（含已到付息期但尚未領取的利息20000元）購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
⑴2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；
⑵2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元（不含利息）；
⑶2007年7月5日，收到該債券半年利息；
⑷2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元（不含利息）；
⑸2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；
⑹2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
⑴2007年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產——成本1000000
應收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
⑵2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
⑶2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產——公允價值變動150000
貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000
借：應收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
⑷2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
⑸2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產——公允價值變動50000
借：應收利息20000
貸：投資收益20000
⑹2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
⑺2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應收利息10000
貸：投資收益（100萬×4%÷4）10000
借：銀行存款（118萬－1萬）1170000
公允價值變動損益100000
貸：交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動100000
投資收益170000
借：銀行存款10000
貸：應收利息10000
【例3】購入出售股票作為交易性金融資產
甲公司2006年3月10日從證券交易所購入丙公司發行的股票10萬股准備短期持有，共以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關交易費用。2006年5月10日，丙公司宣告發放現金股利4000元。2006年12月31日該股票的市價為5元/股，2007年2月18日，甲公司將所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款項260 000元。假定甲公司無其他投資事項。
要求：
⑴編制甲公司取得投資、收取現金股利的會計分錄。
⑵計算甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益，並編制出丙公司股票的會計分錄。
⑴取得時
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益 3 000
貸：銀行存款 458 000
確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利 4000
貸：投資收益 4000
借：銀行存款 4000
貸：應收股利4000
2007年B/S表日按公允價值（500 000）調整賬面余額（455 000）
借：交易性金融資產——公允價值變動45 000
貸：公允價值變動損益45 000
⑵
2007年2月18日，甲公司將所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款項260 000元，先確認股價損益260000÷0.5=520000，較2006年12月31日股價5元/股溢價20000元
借：交易性金融資產——公允價值變動20000
貸：公允價值變動損益20000
甲公司出售一半的丙公司股票應確認的投資收益
借：銀行存款 260000
公允價值變動損益 32500 (45000+20000)/2
貸：交易性金融資產——成本 227500
——公允價值變動 32500
投資收益 32500
【例4】持有交易性金融資產期間所得股息的會計處理
以債券的利息舉例說明：
2007年1月8日甲公司購買丙公司債券，面值為2500萬，票面利率4%，甲公司支付價款2600萬（含已宣告為發放的債券利息50萬），支付相關手續費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬，2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬。
1）2007年2月5日收到利息時：
借：銀行存款 500000
貸：應收利息 500000
2）2007年12月31日確認債券利息時：
借：應收利息 1000000
貸：投資收益 1000000
3）2008年2月10日收到利息時：
借：銀行存款 1000000
貸：應收利息 1000000
提示一下購入時的分錄：
借：交易性金融資產——成本 25500000
應收利息 500000
投資收益 300000
貸：銀行存款 26300000
【例5】交易性金融資產的處置
企業因為市價看漲或出於資金需要，出售交易性金融資產時，應將該交易性金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的「公允價值變動損益」轉為當期的投資收益。企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」賬戶，按該交易性金融資產的賬面金額，貸記「交易性金融資產」賬戶，按其差額，貸記或借記「投資收益」賬戶。同時，將原計入該交易性金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」賬戶，貸記或借記「投資收益」賬戶。
例題：2010年1月5號，A公司購入B公司發行的公司債券，股本103萬，2010年12月31日，購入的B公司債券市價為105萬元。假定2011年3月10日，A公司出售了所持有的B公司債券，售價為107萬元。會計分錄：
（1）出售所持B公司的債券款實收107萬元：
借：銀行存款 1070000
貸：交易性金融資產——B公司債券（成本） 1030000
——B公司債券（公允價值變動） 20000
投資收益 20000
（2）將已經確認的公允價值變動損益轉出：
借：公允價值變動損益 20000
貸：投資收益 20000
㈥ 中級財務會計的題目，求大神詳細解答～
以下為詳細計算過程，分為四個答題：
第一題：
1、購入債券的分錄：
借：持有至到期投資--成本 50
持有至到期投資--利息調整 2.673
貸：銀行存款 52.673
2、以下為採用實際利率法編制債券收入與攤余成本計算表：
年份 年初攤余成本 利息 投資收益 年末攤余成本
2007 52.673 4 3.160 52.673-（4-3.160）=51.833
2008 51.833 4 3.110 51.833-（4-3.110）=50.943
2009 50.943 4 3.057 50.943-（4-3.057）=50
3、以下為各年年末確認債券利息收入的分錄：
2007年末
（1）借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.160
持有至到期投資--利息調整 0.84
（2）借：銀行存款 4
貸：持有至到期投資--應計利息 4
2008年末
（1）借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.110
持有至到期投資--利息調整 0.890
（2）借：銀行存款 4
貸：持有至到期投資--應計利息 4
2009年末
借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.110
持有至到期投資--利息調整 0.890
4、債券到期收回本金和最後一期利息的分錄：
借：銀行存款 54
貸：持有至到期投資--應計利息 4
持有至到期投資--成本 50
第二題：
1、購入股票：
借：可供出售金融資產---成本 12100
貸：銀行存款 12100
2、宣告發放現金股利：
借：應收股利 500
貸：投資收益 500
3、收到現金股利：
借：銀行存款 500
貸：應收股利 500
4、市價變動：
借：其他綜合收益 10500
貸：其他權益工具投資-公允價值變動 10500
5、出售股票：
借：銀行存款 13000
貸：可供出售金融資產 13000
第三題：
1、購入債券的分錄：
借：持有至到期投資--成本 50
持有至到期投資--利息調整 2.673
貸：銀行存款 52.673
2、以下為採用實際利率法編制債券收入與攤余成本計算表：
年份 年初攤余成本 利息 投資收益 年末攤余成本
2007 52.673 4 3.160 52.673-（4-3.160）=51.833
2008 51.833 4 3.110 51.833-（4-3.110）=50.943
2009 50.943 4 3.057 50.943-（4-3.057）=50
3、以下為各年年末確認債券利息收入的分錄：
2007年末
（1）借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.160
持有至到期投資--利息調整 0.84
（2）借：銀行存款 4
貸：持有至到期投資--應計利息 4
2008年末
（1）借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.110
持有至到期投資--利息調整 0.890
（2）借：銀行存款 4
貸：持有至到期投資--應計利息 4
2009年末
（3）借：持有至到期投資--應計利息 4
貸：投資收益 3.110
持有至到期投資--利息調整 0.890
（4）債券到期收回本金和最後一期利息的分錄：
借：銀行存款 54
貸：持有至到期投資--應計利息 4
持有至到期投資--成本 50
第四題：
1、借：交易性金融資產——成本 85000
投資收益 800
貸：銀行存款 85800
2、借：應收股利 1000
貸：投資收益 1000
3、借：銀行存款 1000
貸：應收股利 1000
4、借：公允價值變動損益 1000
貸：交易性金融資產——公變 1000
5、借：銀行存款 86000
交易性金融資產——公變 1000
貸：交易性金融資產——成本 85000
投資收益 1000
(6)實達公司從證券購入丙公司股票擴展閱讀：
財務會計是企業會計的一個分支。
財務會計是指通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，以為外部與企業有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。
財務會計是現代企業的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，並積極參與經營管理決策，提高企業經濟效益，服務於市場經濟的健康有序發展。
㈦ 關於注會會計第二章金融資產的一個問題。請大蝦解惑。跪謝。
問題一：2號分錄，公允價值變動金額應該是入賬價值2000萬股乘以每股購買價格10元加交易費用60萬元減去6月30日公允價值2000萬股乘以收盤價9元。20060-18000=2060萬元。
正確分錄 借：資本公積-其他資本公積 2060
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 2060
4號分錄，是可供出售權益工具減值損失轉回，（可供出售債務工具可以通過損益轉回，權益工具要通過資本公積-其他資本公積轉回）轉回金額為當日公允價值2000*8減去轉回前賬面價值2000*6等於4000.
正確分錄 借：可供出售金融資產-公允價值變動 4000
貸：資本公積-其他資本公積 4000
問題二：第三筆分錄（可供出售金融資產計提減值時，原計入資本公積的金額要一並轉出）
正確分錄 借：資產減值損失 8060 第三步倒擠
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 6000 第一步
資本公積-其他資本公積 2060 第二步
你對比一下題目給出的錯誤分錄，相差的就是答案的更正分錄