1. 現金流量表的附表該怎麼編制
一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：
1、凈利潤，取利潤分配表「凈利潤」項目。
2、計提的資產減值准備，取「管理費用」賬戶所屬「計提的壞賬准備」及「計提的存貨跌價准備」、「營業外支出」賬戶所屬「計提的固定資產減值准備」。
「計提的在建工程減值准備」、「計提的無形資產減值准備」、「投資收益」賬戶所屬「計提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」等明細賬戶的借方發生額。
3、固定資產折舊，取「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「其他業務支出」等賬戶所屬的「折舊費」明細賬戶借方發生額。
4、無形資產攤銷，取「管理費用」等賬戶所屬「無形資產攤銷」明細賬戶借方發生額。
5、長期待攤費用攤銷，取「製造費用」、「營業費用」、「管理費用」等賬戶所屬「長期待攤費用攤銷」明細賬戶借方發生額。
6、待攤費用減少，取「待攤費用」賬戶的期初、期末余額的差額。
7、預提費用增加，取「預提費用」賬戶的期末、期初余額的差額。
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取「營業外收入」、「營業外支出」、「其他業務收入」、「其他業務支出」等賬戶所屬「處置固定資產凈收益」、「處置固定資產凈損失」、「出售無形資產收益」、「出售無形資產損失」等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。
9、固定資產報廢損失，取「營業外支出」賬戶所屬「固定資產盤虧」明細賬戶借方發生額與「營業外收入」賬戶所屬「固定資產盤盈」貸方發生額的差額。
10、財務費用，取「財務費用」賬戶所屬「利息支出」明細賬戶借方發生額，不包括「利息收入」等其他明細賬戶發生額。
11、投資損失，取「投資收益」賬戶借方發生額，但不包括「計提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」明細賬戶發生額。
12、遞延稅貸項，取「遞延稅款」賬戶期末、期初余額的差額。
13、存貨的減少，取與經營活動有關的「原材料」、「庫存商品」、「生產成本」等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。
14、經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的「應收賬款」、「其他應收款」、「預付賬款」等賬戶的期初、期末余額的差額。
15、經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的「應付賬款」、「預收賬款」、「應付工資」、「應付福利費」、「應交稅金」、「其他應交款」、「其他應付款」等賬戶的期末、期初余額的差額。
(1)現金流量表怎麼編制擴展閱讀：
《企業財務會計報告條例》第十一條指出：「現金流量是反映企業會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流出類分項列出」。因此，現金流量表對資產負債表和利潤表，是一個有益的補充。
通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現金的流量。在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。
不過，每股稅後利潤和現金流量凈額是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅後利潤指標，但現金流量則不充分，這就是典型的操作利潤的關聯交易所導致的。隨著年報公布家數量增多，這種現象會被凸現出來。
有的上市公司在年度內變賣資產，而出現現金流大幅增加的現象，也不一定是好事，這將影響上市公司可持續發展。投資者最好選擇每股稅後利潤和每股現金流量凈額雙高的個股，作為理性的中線投資品種。
如已經公布2002年度報表的中興通訊，招商局，晨明紙業，TCL通訊，民生銀行等，它們不但每股收益和資產收益均有不同程度的增長，而且每股經營性現金流量基本在1.60元以上。如果從經典的股票定價理論來看。
上市公司股票價格是由公司未來的每股收益和每股經營性現金流量的凈現值來決定的。盈虧已經不是決定股票價值唯一重要因素。單從財務報表所反映 的信息來看，現金流量日益取代凈利潤，成為評價公司股票價值的一個重要標准。
如果形象地把現金看作是企業日常生產經營運作的「血液」，那麼現金流量表就像 是一張上市公司的「驗血報告單」。通過這個報告單，可以清楚地判斷上市公司日常生產經營運轉是否健康。除了上述的分析現金流量指標外， 同時應該關注應收帳款周轉率和存貨的周轉率。
結合資產負債和利潤表提供的各方面信息綜合起來加以分析，才能較客觀地評價某個上市公司是如何獲得現金，又如 何去運用現金的。在此基礎上，進一步深入分析公司的財務狀況，收益質量，從中發現潛伏的重大財務風險，或者找出具有高質量盈利的績優上市公司。
2. 如何最簡單的編制現金流量表
編制現金流量表的簡便方法
設置明細賬戶匯總賬頁編製法是指會計人員在採用記賬憑證科目匯總表核算程序處理日常經濟業務時，運用明細賬戶匯總賬頁，按直接法原理編制現金流量表的一種方法。
（一）設置明細賬戶匯總賬頁法的基礎准備工作：
為了連續、全面、系統地記錄企業每筆現金流入和流出，為期末編制現金流量表提供准確資料，設置明細賬戶匯總賬頁編製法要求做好以下准備工作：
1.按《會計基礎工作規范》的要求進行會計核算
2.在明細賬的基礎上設置明細賬戶匯總賬頁（以「應收賬款」賬戶為例，參見表1）。該賬頁按照各賬戶（除現金、銀行存款、其他貨幣資金科目外）的明細子目的經濟內容結合現金流量表項目分「收款」、「付款」、「轉賬」三類設置。
3.設置分類記賬憑證科目匯總表（以「應收賬款」賬戶為例，參見表2）。採用記賬憑證核算形式的企業，應按照經濟業務性質分別編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。並將每一賬戶（科目）按上述三類記賬憑證分別匯總本期發生額。
說明：
1.根據分類記賬憑證科目匯總表中本期「收款」借方合計數與貸方合計數分別記入相應科目明細賬戶匯總賬頁（收款）的借方與貸方。
2.本期「付款」，與「轉賬」也同樣。
3.根據本期「合計」借方與貸方合計數登記總賬。
（二）設置明細賬戶匯總賬頁編製法的編製程序
1.根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
2.根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐筆登記分類記賬憑證科目匯總表。
3.根據試算平衡的分類記賬憑證科目匯總表的各類本期匯總發生額登記明細賬戶匯總賬頁。
4.期末，將明細賬戶匯總賬頁有關發生額加總，結記本期合計數和累計數及本賬頁余額，根據下列公式進行試算平衡：
每一資產類（負債及所有者權益類）賬戶的三類明細賬戶匯總賬頁的本期期末借（貸）方余額－本期期末貸（借）方余額=該賬戶的本期期末余額－期初余額。
全部明細賬戶匯總賬頁的本期借方發生額合計=全部明細賬戶匯總賬頁的本期貸方發生額合計
5.期末根據各明細賬戶匯總賬頁（收款）本期期末余額或（付款）的本期期末余額綜合分別填列下期現金流量表（主表部分）各項目；根據各明細賬戶匯總賬頁（轉賬）的本期期末余額及資產負債表和利潤表，結合各賬戶之間的對應關系，分別填列本期現金流量表（補充資料部分）各項目。
6.將補充資料部分的有關數據與主表部分的相應核數據對勾稽，全面、准確地完成現金流量表的編制工作。
3. 現金流量表怎樣編制
現金流量表
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」
現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無數據。
五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響
＝匯兌損益
4. 如何利用兩大主錶快速編制現金流量表
（一）經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備
-支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務）；
如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
+庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項
特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）
附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數）
(4)現金流量表怎麼編制擴展閱讀：
作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。
其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。
現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。
現金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發展問題。
一個正常經營的企業，在創造利潤的同時，還應創造現金收益，通過對現金流入來源分析，就可以對創造現金能力作出評價，並可對企業未來獲取現金能力作出預測。
現金流量表所揭示的現金流量信息可以從現金角度對企業償債能力和支付能力作出更可靠、更穩健的評價。企業的凈利潤是以權責發生制為基礎計算出來的，而現金流量表中的現金流量表是以收付實現制為基礎的。
通過對現金流量和凈利潤的比較分析，可以對收益的質量作出評價。投資活動是企業將一部分財力投入某一對象，以謀取更多收益的一種行為，籌資活動是企業根據財力的需求；
進行直接或間接融資的一種行為，企業的投資和籌資活動和企業的經營活動密切相關；
因此，對現金流量中所揭示的投資活動和籌資活動所產生的現金流入和現金流出信息，可以結合經營活動所產生的現金流量信息和企業凈收益進行具體分析，從而對企業的投資活動和籌資活動作出評價。
5. 現金流量表如何編制
現金流量表的編制核心內容是把以權責發生制確認計算的利潤表轉換為以現金收付制為條件確認的利潤表.因此,現金流量表的編制的實質是權責發生制觀念向現金收付制觀念的轉換.所以以資產負債表和利潤表兩個基本報表為編制基礎的要領有兩個基本步驟:
一、直接法以利潤表的主營業務收入為起點，關鍵是把權責發生制條件下確認的收支或損益項目先行假設相關的現金收支已經完成，從而將利潤表中收入與成本費用視同現金收付制發生的收入和成本費用，並將數據填列到工作底稿中。
二、對假設全部以現金收付制確認的損益項目，聯系資產負債表中的相關項目進行驗證，驗證過程中發現原先假設的收入和成本費用項目沒有實現的現金收支部分，對填列在工作底稿中的假設實現現金收付的數據進行逐步的修正。
如經營活動中取得的商品銷售或勞務收入，是先假設利潤表中的主營業務收入全部收到了現金，然後，聯系資產負債表中對應的應收賬款、應收票據項目期末余額是否比期初數增加，如果發現增加，說明原先假設收到的現金部分因掛帳而實際未收到現金，進而將這部分未收到現金部分從原先假設收現金中抵減出來。
經營活動中銷售商品或提供勞務付出的現金部分同樣是先假設全部付出現金，然後聯系存貨、預付賬款、應付賬款項目進行驗證，如果期末存貨比期初存貨余額減少，說明當期銷售的商品動用了上年的存貨，而本期實際沒有對這部分存貨付出現金，從而需要對原先的假設數進行修正。
其次，編制現金流量表的另一個要點是對企業的經濟活動進行正確的分類。即經營活動與投資活動和籌資活動必須區別清楚。
6. 怎樣正確編制現金流量表
方法有兩種，直接法：以利潤表中營業收入為起算點，調節經營活動有關的項目的增減變化，然後計算出經營活動產生的現金流量；間接法：以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、常業外收支等項目，別除沒資和籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生生的現金流量。
編制原則
1、分類反映原則。
為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，並結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵後的結果。
2、總額反映與凈額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量凈額反映。現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的凈額反映。
3、合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。
4、外幣現金流量應當折算為人民幣反映。在中國，企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。
5、重要性原則。本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，因為這些投資和籌資活動不影響現金流量，現金流量表中不反映不涉及現金的投資和籌資活動是與編制現金流量表的目的相一致的。
但是，如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致一個有理性的報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時，就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。
注意事項
現金流量表中兩項主要項目的填列：
1、新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。
2、基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。
7. 怎樣編制現金流量表
1.編制現金流量表要按月編制現金流量須逐月累計度現金流量表
2.金流量表數據源記帳憑證編制現金流量表要逐張翻閱全部記帳憑證判斷張記帳憑證所記錄金額否列示於現金流量表應採用計科目優先制即根據憑證所涉及計科目作判斷張完整效記帳憑證許要素組基本要素:(1)計科目;(2)記帳向;(3)金額數據;(4)經濟業務內容現金流量表主要依據4要素編制
3.科目劃兩類:現金非現金類現金類科目包括:(1)現金;(2)銀行存款;(3)其貨幣資金;(4)備用金;(5)短期價證券需要說明短期價證券指購買起3月內期各種價證券備用金系指企業員工外公務所借支備用金尚示形經營支故仍屬企業貨幣資金範疇非現金類科目系指計科目表除現金類5科目外全部計科目
4.全部計科目劃現金類非現金類基礎所記帳憑證按所涉及計科目劃3類:
(1)雙金類憑證記帳憑證借貸雙都現金類科目
(2)雙非類憑證記帳憑證借貸雙都現金類科目
(3)單金類憑證記帳憑證借貸雙現金類科目
雙金類雙非類憑證所記錄金額都現金流量表反映單金類憑證所記錄金額應且必須全部列示於現金流量表某行內重漏
若判斷張記帳憑證單金類憑證其所記載金額必須列示現金流量選擇具體行應採用客觀內容優先制即依據憑證摘要具體內容選擇列錶行張記帳憑證使用計科目借記現金類科目貸記非現金類科目類記錄金額律視現金流入反借記非現金類科目貸記現金類科目類憑證記錄金額律視現金流
綜所述憑證基本原則簡單概括:雙金雙非要排除單金憑證重漏借金貸非流入借非貸金流否列表看科目列錶行看內容
(二)憑證應用
面僅經營產現金流量例說明憑證應用
業務1:某企業西藏銷售收入28000元其收銀行存款19000元收銀行承兌匯標2000元賒銷7000元
借:銀行存款
19000
應收票據
2000
應收帳款
7000
貸:產品銷售收入
28000
本例1300元需要借記現金類科目貸記非現金類科目內容析應列入報表第1行銷售商品、提供勞務收現金另外兩筆尚示形現金流量
業務2:購入原材料批用銀行存款支付40950元其材料款35000元增值稅額5950元款項已付
借:材料采購
35000
交稅金--應交增值稅
5950
貸:銀行存款
40950
本例35000元應列入購買商品接受勞務支付現金5950元列入支付增值稅款若本例貸科目使用應付賬款則屬於雙非類憑證涉及現金流量
業務3:用存款銀行匯標100000元標購入材料批55000元支付船舶租金40000元公司收戶銀行轉銀行匯票餘款由款通知5000元
(1)借:其貨幣資金
100000
貸:銀行存款100000
(2)借:原材料
55000
管理費用--租金
40000
貸:其貨幣資金
95000
(3)借:銀行存款
5000
貸:其貨幣資金
5000
本例3張記帳憑證(1)、(3)兩張雙金類憑證涉及現金流量(2)憑證55000元列入購買商品接受勞務支付現金40000元列入經營租賃支付現金
例體現前述兩項編表原則:(1)否列示於現金流量表採用計科目優先制(2)列表內哪行採用客觀內容優先制
業務4:公司採用商業承兌匯標結算式銷售產品批價款250000元增值稅425000元收價稅供應求292500元商業承兌匯票張公司特承兌匯票列銀行辦理貼現貼現利息20000元
(1)借:應收票據--貨款
250000
應收票據--增值稅
42500
貸:產品銷售收入
250000
應交稅金--應交增值稅
42500
(2)借:銀行存款272500
貸:應收票據--貨款
230000
應收票據--增值稅
42500
(3)借:財務費用
20000
貸:應收票據--貨款
20000
本例經析認定流入企業貨款50000元流入增值稅42500元同流企業利息20000元凈現金流入272500元銷售商品提供勞務收現金列230000元收增值稅銷項稅額退增值稅款列42500元銷售商品提供勞務收現金列250000元收增值稅銷項稅客退增值稅款列42500元償付利息所支付現金列20000元
業務5:用銀行存款向稅務機關繳納所稅971089繳納增值稅42500元
借:應交稅金--應交所稅
97089
應交稅金--應交增值稅
42500
貸銀行存款
139
589
本例應支付所稅款列97089元支付增值稅款列42500元
業務6:推銷員報銷差旅費1200元報銷銷售費用1500元備用金欠款300元
(1)
借:管理費用--差旅費
1200
銷售費用
1500
貸:備用金
2700
(2)
借:現金
300
貸:備用金
300
本例支付其與經營關現金列2700元交300元現金雙重金憑證涉及現金流量
業務7:發放工資500000元其包括:(1)管理員工資150000元;(2)車間管理員工資50000元;(3)直接產工工資200000元;(4)建工程員工資100000元
(1)借:管理費用
150000
製造費用
50000
產本
200000
建工程
100000
貸:應付工資
500000
(2)借:應付工資
500000
貸:現金
500000
本例(1)憑證雙非類憑證沒產現金流量(2)憑證500000列入支付給職工及職工支付現金
其類另現金流量按照思路同處理
(三)憑證數據核
月全部單金類憑證重漏全部入現金流量表計算現金流量能數表現現金流入於流能負數表示現金流入於流現金凈流量月現金類科目期初余額月現金科目期末余額別入表內
則:
現金類科目期初余額+月現金凈流量=現金類科目期末余額
全部數據符合述公式表明編表功若差額應逐檢查每張憑證或現金類科目期初、期末余額
(四)憑證利弊析
憑證主要優點兩條:其編制現金流量數據准確靠沒任何數據擠列填制要全部雙金、雙非類憑證排除全部單金類憑證能夠且必須列示於現金流量表經現金類科目期初期末余額核排除計算錯誤即認定編表功其二特別適用於計電算化實現電計算機編表向計算機輸入憑證張憑證緊跟金金額面加欄位暫定索引欄位輸入憑證數據同索引欄位輸入幾符號計算機符號指引金額引導現金流量表相應欄行內經簡單加、減計算機即輸符合要求現金流量表
憑證主要缺點手工編製表工作量需逐張翻閱記帳憑證且根據內容摘要判斷憑證金額列示表內哪體行需要定工作經驗其我現金流量表主表補充資料兩部主表要求用直接展示全部現金流量補充資料要求用間接展示經營現金凈流量若用憑證、調整凈利潤量重復勞故考慮用計帳表結合調整編制補充資料部
憑證雖編制現金流量表種操作其包括操作思路其財務計工作指導意義種特點能夠直接、准確揭示經營投資籌資現金收支總況隨著社主義市場經濟發表財務計工作提新聞更高要求企業經營種由支渠道錯綜復雜其量信息記錄供應求憑證沼憑證類、篩選、加工能列用資料採用憑證編制現金流量表種效
8. 現金流量表的編制步驟是什麼
現金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟：
第一步，從補充資料「現金及現金等價物凈增加情況」編起。
現金流量表的現金包括庫存現金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。在目前企業中，一般都沒有定期存款和現金等價物。所以從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數，算出現金及現金等價物凈增加額。
第二步，再到正表上填寫投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和匯率變動對現金的影響額這三大項，一般企業這三塊業務活動相對較少，這方面的數據也易取得。
投資活動是長期資產（固定資產、無形資產等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。與投資活動有關的會計科目主要有固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用等。
籌資活動主要是接受現金投資，分出現金股利；向金融機構舉借短期借款、長期借款和發行債券及其還本付息等。與籌資活動有關的會計科目有短期借款、長期借款、長期應付款、實收資本、財務費用等。
第三步，上面的工作做好後，現在可以推算出經營活動產生的現金流量凈額了。根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額E投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額，可倒推出經營活動產生的現金流量凈額現金及現金等價物凈增加額投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額。因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經營活動產生的現金流量凈額相應也就很准確。
第四步，現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經營活動產生的現金流量凈額的正確性。這一步很重要，不能放到最後做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。
將凈利潤調節成經營活動產生的現金凈流量，要明確調整的原理才能正確調整。這里簡單說一下。由凈利潤調節成經營活動產生的現金凈流量，第一步先要將凈利潤調整為經營活動利潤，這個環節的調整目的就是扣除凈利潤中的所有非經營性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經收付。第二步將經營活動利潤調整為經營活動現金流量，即將以權責發生制為基礎的經營活動利潤調整為符合收付實現制的利潤，也就是經營活動現金流量。此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或分析計算得出，如凈利潤、固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少、預提費用的增加、存貨的減少等等。
檢查由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確。若不正確，先檢查經營性應收項目以及經營性應付項目，即檢查應收項目和應付項目中是否有非經營性業務；再檢查存貨的增減變動是否有非經營性購入和領用，如在建工程領用；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，編制現金流量表的工作就已完成大半。
此部分注意事項：當財務費用和預得費用同時存在時：只能在財務費用與預提費用增加這兩個項目中選擇一個項目進行調整。
當壞帳准備和應收帳款均有變化時：由於資產負債表中的應收賬款項目是按扣除壞賬准備後的凈額列示，計提的壞賬准備不能直接從資產負債表中獲得，故應選擇經營性應收項目的減少項目作為調整項目更為快捷。其他有同時變動的項目均參照上述思路處理。
第五步，最後填經營活動產生的現金流量部分。銷售商品、提供勞務收到的現金可根據《企業會計准則－現金流量表》指南上的公式「銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現金收入本期收到前期的應收賬款本期收到前期的應收票據本期的預收賬款本期因銷售退回而支付的現金本期收回前期核銷的壞賬損失」計算得出算出經營活動產生的現金流入小計後再推算出經營活動產生的現金流出小計。
支付給職工以及為職工支付的現金、支付的各項稅費均可從帳簿上查出填上。最後推算出購買商品、提供勞務支付的現金。推算出後亦可用《企業會計准則－現金流量表》指南上的公式「購買商品、接受勞務支付的現金＝本期購買商品、接受勞務支付的現金本期支付前期的應付賬款本期支付前期的應付票據本期預付的賬款本期因購貨退回收到的現金」核對一下。若不一致，先檢查經營性現金流量支出部分各項目填列是否正確，再檢查經營性現金流量收入部分填列是否正確。這步驗證同前面第四步中的驗證一起保證了此編制方法的正確性。
9. 現金流量表怎麼編制具體的講解下了..謝謝各位高手
1．編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最後生成年度現金流量表。
2．金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示於現金流量表，應採用會計科目優先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經濟業務內容。現金流量表主要依據這4要素來編制。
3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業的貨幣資金範疇。非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。
4．在全部會計科目劃分現金類和非現金類的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類：
（1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類科目。
（3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示於現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時應採用客觀內容優先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列錶行次。一張記帳憑證使用的會計科目是借記現金類科目，貸記非現金類科目，此類記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類科目，貸記現金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列錶行次看內容。
（二）憑證法應用
下面僅以「經營活動產生的現金流量」為例來說明憑證法的應用。
業務1：某企業西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19，000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。
借：銀行存款 19，000
應收票據 2，000
應收帳款 7，000
貸：產品銷售收入 28，000
本例中只有1300元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。從內容分析應列入報表第1行「銷售商品、提供勞務收到的現金」。另外兩筆尚示形成現金流量。
業務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。
借：材料采購 35，000
就交稅金——應交增值稅 5，950
貸：銀行存款 40950
本例35000元應列入「購買商品，接受勞務支付的現金」，5950元列入「支付的增值稅款。」若本例貸方科目使用應付賬款，則屬於雙非類憑證，不涉及現金流量。
業務3：用存款開出銀行匯標100，000元，以此標購入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多餘款由款通知5，000元。
（1）借：其他貨幣資金 100，000
貸：銀行存款100，000
（2）借：原材料 55，000
管理費用——租金 40，000
貸：其他貨幣資金 95，000
（3）借：銀行存款 5，000
貸：其他貨幣資金 5，000
本例3張記帳憑證。（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入「購買商品接受勞務支付的現金」，40000元列入「經營租賃支付的現金」。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示於現金流量表，採用會計科目優先制，（2）列在表內哪一行，採用客觀內容優先制。
業務4：公司採用商業承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250，000元，增值稅425000元，收到價稅供不應求292500元的商業承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250，000
應收票據——增值稅 42，500
貸：產品銷售收入 250，000
應交稅金——應交增值稅 42，500
（2）借：銀行存款272，500
貸：應收票據——貨款 230，000
應收票據——增值稅 42，500
（3）借：財務費用 20，000
貸：應收票據——貨款 20，000
本例經過分析可以認定流入企業的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業利息20000元，凈現金流入272500元。在「銷售商品，提供勞務收到的現金」列230000元，在「收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款」列42500元。也可以在「銷售商品，提供勞務收么的現金」列250000元，在「收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款」列42500元，在「償付利息所支付的現金」列20000元。
業務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97，089
應交稅金——應交增值稅 42，500
貸銀行存款 139， 589
本例應在「支付的所得稅款」列97089元，在「支付的增值稅款」列42500元。
業務6：推銷員報銷差旅費1，200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1，200
銷售費用 1，500
貸：備用金 2，700
（2） 借：現金 300
貸：備用金 300
本例在「支付的其他與經營活動有關的現金」列2700元，交回的300元現金是雙重金憑證不涉及現金流量。
業務7：發放工資500，000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。
（1）借：管理費用 150，000
製造費用 50，000
生產成本 200，000
在建工程 100，000
貸：應付工資 500，000
（2）借：應付工資 500，000
貸：現金 500，000
本例（1）憑證是雙非類憑證，沒有產生現金流量，（2）憑證500000列入「支付給職工以及為職工支付的現金」。
其他類另的現金流量可按照此思路同樣去處理。
（三）憑證法的數據核對
當月全部單金類憑證不重不漏全部過入現金流量表，計算出當日現金流量，可能是正數表現現金流入大於流出，也可能是負數，表示現金流入小於流出。將現金凈流量，當月現金類科目期初余額，當月現金科目期末余額分別過入表內。
則：
現金類科目期初余額+當月現金凈流量=現金類科目期末余額
全部數據符合上述公式，表明編表成功。若有差額應逐一檢查每一張憑證，或現金類科目期初、期末余額。
（四）憑證法的利弊分析
憑證法的主要優點有兩條：其一，此法編制的現金流量數據准確，可靠，沒有任何一個數據是擠列填制。只要將全部雙金、雙非類憑證排除，全部單金類憑證能夠而且必須列示於現金流量表，在經過現金類科目期初，期末余額的核對，排除計算錯誤後，即可認定編表成功，其二，此法特別適用於會計電算化，實現電子計算機編表。向計算機輸入憑證時，在多張憑證中緊跟在金金額後面加一個欄位，可暫定為索引欄位輸入憑證數據的同時，在索引欄位中輸入幾個符號，計算機就可在符號的指引下，將金額引導到現金流量表的相應欄次，行次內，經過簡單的加、減計算機即可輸出符合要求的現金流量表。
憑證法的主要缺點是，手工編制此表時，工作量大，需逐張翻閱記帳憑證，而且根據內容摘要，判斷憑證金額列示在表內哪一個個體行次，需要一定的工作經驗，其次，我國的現金流量表有主表和補充資料兩部分，主表要求用直接法展示全部現金流量，補充資料要求用間接法展示經營活動的現金凈流量。若用憑證法、調整凈利潤，會有大量的重復勞動，故可考慮用會計帳表結合調整編制補充資料部分。
憑證法雖然只是編制現金流量表的一種操作方法，但其中包括的操作思路對其他財務會計工作也有指導意義。這種方法的最大特點最能夠直接、准確地揭示「經營活動，投資活動，籌資活動」的現金收支總況。隨著社會主義市場經濟的發表，對財務會計工作將提出新聞，更高的要求，而企業的經營活動多種多樣，由支渠道錯綜復雜，這其中有大量的信息記錄在供不應求憑證沼，對憑證的分類、篩選、加工能得列很多有用的資料。因而，採用憑證法也是編制現金流量表的一種有效方法。
參考資料：http://www.waqoo.com/lunwen/kuaiji/kjll/2005-08-10/33783.html
10. 現金流量表怎麼編制
1.間接法
①凡發生應付事項，如應付帳款、應付票據、其他應付款、預收帳款、應計折舊等，在會計處理時，都借記了有關資產或費用科目，最終體現為凈利潤減少，但現金並沒有付出。因此，在編制「現金流量表」時，若本期應付款項增加則應「調增」利潤，反之「調減」利潤。
②凡發生應收事項，如應收帳款、應收票據、其他應收款、預付帳款等，會計處理時，都貸記收入類科目，轉帳以後，表現為利潤增大。但現金並沒有收到。因此，在編制「現金流量表」時，若本期應收款項增加應「調減」利潤，反之「調增」利潤。
③凡發生跨期費用的事項，如發生待攤費用時，則借記「待攤費用」科目；貸記「現金」科目。最終表現在損益表上利潤加大，但現金已經付出。因此，待攤費用增加時，應作為利潤「調減」項目，反之則「調增」利潤。當發生預提費用時，借記有關費用、成本科目，貸記預提費用科目，最終表現為利潤的減少，但現金尚未支付。故應「調增」利潤，反之則「調減」利潤。
④存貨調整。損益表中銷售成本與存貨的關系是：銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本。從關系式中我們可以看到；如果本期存貨沒有變動，說明本期銷售成本等於本期購貨成本；如果期末結存大於期初結存，說明購入（付現）數大於銷售成本數，可理解為有一部分現金支付了但未計入銷售成本，損益表中利潤增大，故應作為「調減」利潤項目處理；如果期未結存數小於期初結存數則作相反調整。至於「應收帳款」引起的存貨增加，第①項已作了調整。
⑤費用調整。如應計折舊、無形資產及遞延資產攤銷，壞帳准備等會使利潤減少，但現金沒有付出，因此「調增」利潤，反之「調減」利潤。
根據以上原則，我們可以先編制一張工作底稿，然後再列入現金流量表。
2.直接法。
①銷售收入收現數＝損益表中銷售收入（權責發生制）－賒銷商品的應收帳款、應收票據＋預收貨款收入
②購貨付現數＝損益表中銷售成本（權責發生制）＋存貨增加額－賒購存貨的應付帳款、應付票據的增加數＋預付貨款支出－工資付現數（單獨列示）
③其他收入收現數＝其他收入＋其他應收款減少數－其他應收款增加數
④其他費用付現數＝其他費用（如管理費用、財務費用等）－折舊攤銷數＋待攤費用增加數
⑤職工工資付現數。根據「應付工資」、「應付福利費」、「住房周轉金」等科目分析填列。