⑴ 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有
甲公司和另一企业属于同一控制下，B公司被另一企业控制，甲公司和B属于同一控制下控股合并。同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与付出对价账面价值之间的差额，调整资本公积，不足冲减的调整留存收益，合并方以发行股票作为合并对价的，合并日按照本合并方所有者权益账面为长期股权投资的成本的基础。
借：长期股权投资 9000
贷：股本 6000
资本公积——资本溢价 2950
银行存款 50
⑵ 长期股权投资初始计量-同一控制下合并的一个例题的疑问
甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。
这不是说了是同一个集团内部的么？
⑶ 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80％的股权，为取得该股权，甲公司增发
甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9 000×80%-2 000×1-50=5 150（万元）。
⑷ 2019年中级会计师《会计实务》真题
【 #会计职称考试# 导语】 整理“2019年中级会计职称《会计实务》考试真题（9月8日）”由，供大家参考，希望对考生有帮助！
一、单项选择题
1.【题干】2x18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广费4万元，2x18年12月20日，该专利技术的入账价值为()万元。
【选项】
A.203
B.201
C.207
D.200
【答案】A
2.【题干】2x18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。
【选项】
A.20
B.30
C.50
D.60
【答案】B
3.【题干】甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2x18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为()万元。
【选项】
A.200
B.600
C.1 000
D.800
【答案】C
4.【题干】下列各项中，属于会计政策变更的()。
【选项】
A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为
D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法
【答案】D
5.【题干】2x18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1 000万元票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2x18年12月31日，该债券的公允价值为1 095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
【选项】
A.1 095
B.1 075
C.1 082.83
D.1 062.83
【答案】A
6.【题干】下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是()。
【选项】
A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债
B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核
C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债
D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产
【答案】C
7.【题干】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2x18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元，该金融资产投资对甲公司2x18年度营业利润的影响金额是()。
【选项】
A.减少76.5万人民币元
B.增加2.5万人民币元
C.减少78.5万人民币
D.减少79万人民币元
【答案】A
8.【题干】下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。
【选项】
A.合并收入费用表
B.合并资产负债表
C.附注
D.合并利润表
【答案】D
9.【题干】2x18年12月10日，甲公司与乙公司签计了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2x19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2x18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为9方元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2x18年12月31日，K材料的可变现净值为()万元。
【选项】
A.100
B.95
C.98
D.110
【答案】B
10.【题干】母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是()。
【选项】
A.其他综合收益
B.公允价值变动收益
C.资本公积
D.投资收益
【答案】B
二、多项选择题
1.【题干】企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有()。
【选项】
A.撤销设备租赁合同的违约金
B.留用职工的培训费
C.设备的迁移费
D.遣散员工的安置费
【答案】AD
2.【题干】下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。
【选项】
A.发现报告年度的财务报表重要差错
B.将资本公积转增资本
C.因火灾导致厂房毁损
D.发行债券
【答案】BCD
3.【题干】工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有()。
【选项】
A.向银行借款收到的现金
B.债券投资收到的利息
C.发放现金股利
D.转让股票投资收到的现金
【答案】AC
4.【题干】下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有()。
【选项】
A.卖价
B.账面价值
C.支付给代理机构的佣金
D.缴纳的印花税
【答案】ABC
5.【题干】企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率时行折算的项目有()。
【选项】
A.债权投资
B.盈余公积
C.实收资本
D.合同负债
【答案】BC
6.【题干】下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有()。
【选项】
A.使用寿命不确定的无形资产
B.使用寿命有限的无形资产
C.商誉
D.为成本模式计量的投资性房地产
【答案】AC
7.【题干】下列各项中，属于会计估计的有()。
【选项】
A.固定资产预计使用寿命的确定
B.无形资产预计残值的确定
C.投资性房地产采用公允价值计量
D.收入确认时合同履约进度的确定
【答案】ABD
8.【题干】企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有()。
【选项】
A.投标活动交通费
B.尽职调查发生的费用
C.招标文件购买费
D.投票文件制作费
【答案】ABCD
9.【题干】下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有()。
【选项】
A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础
B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整
C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销
D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核
【答案】ACD
10.【题干】甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有()。
【选项】
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库前的仓储费
D.购买价款
【答案】BCD
三、判断题
1.【题干】在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】B
2.【题干】对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】A
3.【题干】民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，应以公允价值计量。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】A
4.【题干】对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】A
5.【题干】包含商誉的资产组发生的减值损失，应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】B
6.【题干】以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】A
7.【题干】允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的重要性质量要求。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】A
8.【题干】企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】B
9.【题干】企业处置其持有的子公司部分股权后仍保留对该子公司控制权的，应当重新计量合并财务报表中的商誉。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】B
10.【题干】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。()
【选项】
A.正确
B.错误
【答案】B
四、计算分析题
1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下：
资料一：2x16年6月30日，甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。
资料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2x16年12月31日，该办公楼的公允价值为11 800万元。
资料三：2x18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11 500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
要求：
(1)【题干】编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。
(2)【题干】编制甲公司2x16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。
(3)【题干】编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。
(4)【题干】编制甲公司2x18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。
(5)【题干】计算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。
2.甲公司2x18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：
资料一：2x18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2x18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
资料二：至2x18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工的薪酬)，估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)【题干】判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。
(2)【题干】计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与没备安装的金额。
(3)【题干】编制甲公司2x18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
(4)【题干】编制甲公司2x18年12月发生设备安装费用的会计分录。
(5)【题干】分别计算甲公司2x18日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。
五、综合题
1.甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：
资料一：2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。
资料二：2x17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公可专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料三：2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。
资料四：2x18年4月1日，乙公司宜告分派现金股利1000万元，2x18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
资料五：2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)【题干】判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。
(2)【题干】分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
(3)【题干】分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录。
(4)【题干】计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。
(5)【题干】分别计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。
2.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：
资料一：2x18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三：甲公司2x18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五：2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)：
(1)【题干】编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。
(2)【题干】编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)【题干】分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(4)【题干】编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)【题干】编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录。
(6)【题干】编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。
⑸ 2022年税务师考试《财务与会计》每日练习2
《财务与会计》是税务师考试的考试科目之一，考试一共有64题，题型包括了单选题、多选题和客观案例题。为了让大家在考试之前能够熟练掌握考试题型，我为大家准备了税务师资格资格考试《财务与会计》的每日练习题，供各位考生在考前提高练习！
2022年税务师考试《财务与会计》每日练习2
一、单选题
1、某企业在进行营运能力分析时计算出来的存货周转次数为10次，当年存货的平均余额是2000万元，假定该企业的销售毛利率为20%，净利润为2200万元，则该企业的销售净利润率为（ ）。【单选题】
A.11%
B.8.8%
C.10%
D.9.17%
正确答案：B
答案解析：销售成本=存货余额×存货周转次数=2000×10=20000（万元），销售收入=20000/（1-20%）=25000（万元），销售净利润率=净利润/销售收入净额=2200÷25000=8.8%。
2、甲公司2019年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2019年息税前利润为（）万元。【单选题】
A.523.33
B.373.33
C.501.34
D.467.85
正确答案：A
答案解析：净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280（万元）；息税前利润=280/（1-25%）+150=523.33（万元）。
3、下列表达式中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+期限风险补偿率+流动性风险补偿率
B.无风险利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率
C.名义利率=无风险收益率+风险补偿率
D.无风险利率=纯利率
正确答案：D
答案解析：无风险利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率
4、A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司80%股权。为取得该股权，A公司定向增发8000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为9000万元（其中资本公积-股本溢价为2000万元），公允价值为10000万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。【单选题】
A.-800
B.-850
C.16000
D.15950
正确答案：B
答案解析：A公司取得该股权时应确认的资本公积=（9000×80%-8000）-50=-850（万元）
5、下列说法中，体现了可比性要求的是（ ）。【单选题】
A.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C.对于非重大的前期差错不需要追溯调整
D.期末对应收账款计提坏账准备
正确答案：B
答案解析：对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求；对于非重大的前期差错不需要追溯调整体现了重要性的要求；期末对应收账款计提坏账准备体现了谨慎性的要求。
6、大海公司是一家上市公司，当年实现的净利润为2800万元，年平均市盈率为13。大海公司决定向国内一家从事同行业的百川公司提出收购意向，百川公司当年净利润为400万元，与百川公司规模相当经营范围相同的上市公司平均市盈率为11。按照非折现式价值评估模式计算的目标公司价值为（ ）万元。【单选题】
A.5200
B.2800
C.3000
D.4400
正确答案：D
答案解析：目前公司价值=预计每股收益×标准市盈率=400×11=4400（万元）。由于计算的是目标公司价值，所以市盈率应该使用目标公司的市盈率，但是由于百川公司的市盈率没有给出，所以应该使用与百川公司规模相当经营范围相同的上市公司的平均市盈率来计算。
7、甲公司欲投资购买丙公司普通股股票，已知丙公司股票刚刚支付的每股股利为1.5元，以后的股利每年以3%的速度增长，投资者持有3年后以每股18元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过（ ）元时，甲公司才会购买。[已知（ p/f，6%，1）=0.943， （p/f， 6%， 2）=0.889， （p/f， 6%，3）=0.839]【单选题】
A.15.11
B.19.35
C.16.49
D.22.26
正确答案：B
答案解析：根据题意，该股票预计第一年的每股股利为1.5×（1+3%）；第二年的每股股利为；第三年的每股股利为；所以所以当股票每股市价不超过19.35时，投资者才会购买。
8、按照我国企业会计准则的规定，非同一控制下企业合并在购买日一般应编制（）。【单选题】
A.合并资产负债表
B.合并利润表
C.合并现金流量表
D.合并资产负债表和合并利润表
正确答案：A
答案解析：非同一控制下的企业合并在购买日只编制合并资产负债表；同一控制下合并日需要编制合并日的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。
9、下列并购支付方式中，能使企业集团获得税收递延支付好处的是（ ）。【单选题】
A.现金支付方式
B.杠杆收购方式
C.卖方融资方式
D.股票对价方式
正确答案：C
答案解析：卖方融资方式可以使企业获得税收递延支付的好处。
10、企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是（ ）。【单选题】
A.运输途中的合理损耗
B.供货单位的责任造成的存货短缺
C.运输单位的责任造成的存货短缺
D.意外事故等非常原因造成的存货短缺
正确答案：A
答案解析：存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本；对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款；非常原因造成的损失计入到营业外支出。
11、甲公司于2018年初取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，可辨认净资产账面价值为7800万元，差额是由A商品公允价值和账面价值不相等造成的，其账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2018年末，假定A商品已全部对外出售，乙公司累计实现净利润1000万元，分配现金股利200万元；甲公司2018年6月30日将生产的一件产品出售给乙公司作为固定资产核算，该产品售价为400万元，成本300万元。乙公司为取得该项资产发生相关必要支出40万元，取得后对该项投资按照5年直线法计提折旧。则甲公司当期应对乙公司确认的投资收益金额为（）万元。【单选题】
A.286
B.316
C.284
D.344
正确答案：C
答案解析：调整后的净利润=1000-（500-300）-（400-300）+（400-300）/5×6/12=710（万元）；甲公司当期应对乙公司确认投资收益=710×40%=284（万元）
12、某人第一年初存入银行400元，第二年初存入银行500元，第三年初存入银行400元，银行存款利率是5%，则在第三年年末，该人可以从银行取出（ ）元。[已知（f/p，5%，3）=1.1576， （f/p， 5%， 2）=1.1025， （f/p，5%，1）=1.0500]【单选题】
A.1434.29
B.1248.64
C.1324.04
D.1655.05
正确答案：A
答案解析：第三年末的本利和=400×（F/P，5%，3）+500×（F/P， 5%， 2）+400×（F/P， 5%，1）=400 ×1.1576+500×1.1025+400×1.0500=1434.29（元）
13、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致形成非暂时性差异的是（）。【单选题】
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
正确答案：D
答案解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。
14、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。【单选题】
A.应收保险公司的赔款
B.应收出租包装物的租金
C.应向职工收取的各种垫付款项
D.应向购货方收取的代垫运杂费
正确答案：D
答案解析：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。
15、已知某普通股的β值为1.2，无风险利率为6%，市场组合的必要收益率为10%，该普通股的当前市价为10.5元/股，筹资费用为0.5元/股，股利年增长率长期固定不变，预计第一期的股利为0.8元，按照股利增长模型和资本资产定价模型计算的股票资本成本相等，则该普通股股利的年增长率为（ ）。【单选题】
A.6%
B.2%
C.2.8%
D.3%
正确答案：C
答案解析：先根据资本资产定价模型计算普通股的资本成本=6%+1.2×（10%-6%）=10.8%，根据股利增长模型则有10.8%=0.8/（10.5-0.5）+g，所以g=2.8%。
16、2019年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。【单选题】
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
正确答案：B
答案解析：存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150（万元）；其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125（万元）；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175（万元）；应确认的商誉=5000-4175=825（万元）。
17、甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股按8元的价格出售。按双方协议约定，证券公司从发行收入中扣除3%的手续费。则甲公司计入资本公积的数额为（）万元。【单选题】
A.8000
B.7000
C.6790
D.6760
正确答案：D
答案解析：股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，冲减发行溢价；发行股票的溢价不够冲减的，或者无溢价的，应冲减留存收益。计入资本公积的数额=1000×8×（1-3%）-1000=6760（万元）。
二、多选题
1、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。【多选题】
A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B.本期转回的前期确认的递延所得税资产
C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D.本期转回的前期确认的递延所得税负债
E.其他权益工具投资发生的公允价值暂时性下跌
正确答案：C、D
答案解析：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，选项E不确认所得税费用，本题选择CD。
2、一般而言，企业财务管理的环节包括（ ）。【多选题】
A.财务预测与预算
B.财务决策与控制
C.分析与评价
D.综合分析
E.财务战略
正确答案：A、B、C
答案解析：一般而言，企业财务管理的环节包括：财务预测与预算、财务决策与控制、分析与评价。
3、下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有（ ）。【多选题】
A.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算
B.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入
C.附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权
D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
E.对子公司的长期股权投资采用成本法核算
正确答案：A、B、C
答案解析：选项A，从所有权上看属于出租人的资产，而从经济业务的实质来看应作为承租人的资产核算；选项BC，经济业务的实质是融资行为。
4、一般而言，企业财务管理的环节包括（ ）。【多选题】
A.财务预测与预算
B.财务决策与控制
C.分析与评价
D.综合分析
E.财务战略
正确答案：A、B、C
答案解析：一般而言，企业财务管理的环节包括：财务预测与预算、财务决策与控制、分析与评价。
5、下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。【多选题】
A.上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本
B.上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造费用，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出
C.上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为560万元
D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.1万元，计入了交易性金融资产成本
E.由于企业当年财务发生困难，将2个月后到期的债权投资部分出售，剩余部分重分类为其他债权投资
正确答案：A、B、C
答案解析：选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目；选项E，由于出售日和重分类日与该项投资到期日较近，不违背将投资持有至到期的最初意图，故不需要重分类。但该项属于本期发现本期差错，不需要进行追溯重述。
6、下列有关税费的处理，正确的有（）。【多选题】
A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣
B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额
C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积
D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算
E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理
正确答案：A、B、E
答案解析：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费-未交增值税”科目核算。
7、下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有（）。【多选题】
A.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
B.以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映
C.用现金偿还借款的本金和利息，应在“偿还债务支付的现金”项目中反映
D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映
E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映
正确答案：A、D、E
答案解析：选项B，以分期付款方式购建长期资产时，各期支付的现金作为筹资活动产生的现金流量，记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项C，“偿还债务支付的现金”项目只反映企业偿还债务的本金，偿还的利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。
8、关于财务预算的编制方法，下列说法中错误的有（ ）。【多选题】
A.增量预算法的缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
B.零基预算法有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
C.固定预算法的可比性强
D.定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接
E.滚动预算法不能保持预算的持续性
正确答案：C、E
答案解析：当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性，所以选项C错误；运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，所以选项E错误。
三、客观案例题
1、下列关于甲公司2013年度对乙公司长期股权投资的处理，正确的有（）。【客观案例题】
A.取得长期股权投资的初始投资成本为4500万元
B.长期股权投资的入账价值为4800万元
C.确认营业外收入324万元
D.确认资本公积——股本溢价3000万元
正确答案：A、C
答案解析：甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。借：长期股权投资——投资成本 4500 贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 3500乙公司可辨认净资产公允价值=16000+（480-400）=16080（万元）应享有可辨认净资产公允价值的份额=16080×30%=4824（万元）借：长期股权投资——投资成本 （4824-4500）324 贷：营业外收入 324
2、采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业利润总额影响的差额为（ ）元。【客观案例题】
A.100.8
B.86.1
C.93.6
D.672
正确答案：B
答案解析：月末一次加权平均法计入期间费用的金额=15974×（7.5%+7.5%）=2396.1（元）先进先出法计入期间费用的金额=15400 ×（7.5%+7.5%）=2310（元）对企业利润总额的影响差额=2396.1-2310 =86.1（元）
3、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（）万元。【客观案例题】
A.450
B.405
C.45
D.40.5
正确答案：D
答案解析：应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5（万元）借：营业收入 450 贷：营业成本 405 固定资产-原价 45借：固定资产-累计折旧 4.5 贷：管理费用 4.5
4、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】
A.0
B.160000
C.166000
D.320000
正确答案：D
答案解析：2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）
5、2013年乙公司因该事项对损益的影响金额为（）元。【客观案例题】
A.175000
B.41000
C.28000
D.25000
正确答案：C
答案解析：2013年应支付的现金=35×50×100=175000（元）应确认的应付职工薪酬余额=0（元）应确认的当期损益=0+175000-147000=28000（元）借：公允价值变动损益 28000 贷：应付职工薪酬-股份支付 28000借：应付职工薪酬-股份支付 175000 贷：银行存款 175000
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39、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有（）
A、存在多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息
B、披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部
C、应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式
D、对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产总额和分部负债总额等
【参考答案】ABCD
【答案解析】《企业会计准则第35号——分部报告》的有关规定。
40、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。
A、中期财务报告应当采用与年度财务报告相一致的会计政策
B、中期财务报告编制应以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度
C、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础
D、中期财务报告中的附注应当以年初至本中期末为基础编制
【参考答案】ACD
【答案解析】中期财务报告编制应以中期财务数据为基础判断重要性程度，不得以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度。
41、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关长期股权投资会计政策变化及其影响的表述中，正确的有（）。
A、对子公司长期股权投资由权益法改为成本法后，母公司确认当期投资收益会产生一定的变动，但不影响合并财务报表
B、采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益应当考虑投资时被投资单位可辨认资产公允价值与其账面价值的差额对被投资单位账面净利润的影响
C、采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除负有承担额外损失义务外，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限
D、与其他投资者一同对被投资单位形成共同控制的长期股权投资，仍采用权益法核算，在编制合并财务报表时不再采用比例合并法
【参考答案】ABCD
【答案解析】《企业会计准则——长期股权投资》以及《企业会计准则——合并财务报表》的有关规定。
42、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有（）。
A、符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
B、在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
C、为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D、购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化
【参考答案】ABCD
【答案解析】《企业会计准则——借款费用》的有关规定。
43、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A、应当谨慎地确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债
B、利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税构成，从而更为准确地确定企业的净利润
C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益
D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定
【参考答案】BCD
【答案解析】因递延所得税资产和递延所得税负债均有不能确认的特殊情况，所以确认递延所得税资产和确认递延所得税负债都应谨慎。
44、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有（）
A、资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异
B、负债的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异
C、资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异
D、负债的账面价值小于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异
【参考答案】ABCD
【答案解析】《企业会计准则——所得税》的有关规定。
45、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，正确的有（）。
A、同一控制下的控股合并发生当期，合并方编制合并报表时应调整合并财务报表的期初数
B、受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并
C、同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润
D、非同一控制下的企业合并中，购买成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和
【参考答案】ABC
【答案解析】为企业进行合并发行的权益性证券或债务相关的手续费、佣金等不属于购买成本，应抵减权益性证券的溢价收入或是计入发行债务的初始确认金额。
46、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（）。
A、非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉
B、同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉
C、非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并中取得可辨认净资产公允价值的部分，购买方应当确认为商誉
D、企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试；商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试
【参考答案】ACD
【答案解析】同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
47、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产的表述中，正确的有（）。
A、货币资金、贷款及应收款、股票投资、债券投资、基金投资等均属于金融资产
B、企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时进行合理分类
C、企业应当根据不同类别金融资产采用适当的计量属性进行初始计量和后续计量
D、在财务报告中应当对金融资产相关的风险进行充分披露
【参考答案】ABCD
48、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（）。
A、交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券成本
B、持有至到期债券投资发生减值后仍应按原实际利率确认利息收入
C、长期贷款及具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入
D、可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益
【参考答案】BC
【答案解析】交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当计入投资收益；可供出售外币债券持有期间形成的利息收入加或减“可供出售金融资产——利息调整”科目金额后计入当期损益。
49、不定项选择题:依据企业会计准则的规定，下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有（）
A、可供出售金融资产通常是企业持有的期限较长的金融资产
B、可供出售金融资产通常是企业持有意图不太明确的金融资产
C、可供出售金融资产按公允价值后续计量，且其公允价值变动通常计入所有者权益
D、金融资产初始分类为可供出售金融资产后通常不能重分类为其他类金融资产
【参考答案】ABCD
50、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列有关金融资产重分类的表述中，正确的有（）。
A、金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为持有至到期投资
B、金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
C、金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为交易性金融资产
D、金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
【参考答案】ABCD
51、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有( ）。
A、债券投资本金和剩余期限
B、债券投资票面利率
C、债券投资溢折价
D、债券投资发生的减值损失
【参考答案】ABCD
52、不定项选择题：依据企业会计准则的规定，下列交易或事项中，相关的金融负债应当按照公允价值进行后续计量的有（）。
A、实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
B、为规避汇率风险签订的远期外汇合同形成的衍生金融负债
C、因购买商品或接受劳务形成的应付账款
D、为筹集工程项目资金发行公司债券形成的应付债券
【参考答案】AB
53、不定项选择题：20×7年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额8300万元，其中20×7年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日（20×7年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。20×7年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（）。
A、4700万元 B、4000万元
C、5700万元 D、5300万元
【参考答案】A
【答案解析】比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元，未确认融资费用为8300-7000=1300，20X7年分摊的未确认融资费用为7000×10%=700，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300-未确认融资费用的余额（1300-700）-20×7年年末应付租金3000万元=8300-600-3000=4700。
54、不定项选择题：20×7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。20×8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×8年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。20×9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定20×8年和20×9年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于20×9年12月31日余额为（）。
A、0
B、440万元
C、800万元
D、1160万元
【参考答案】C
【答案解析】20×8年12月31日可供出售金融资产减值时，应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，因而20×8年12月31日资本公积余额为0，20×9年12月31日可供出售金融资产升值，减值损失转回时，股票权益工具投资不通过损益转回，计入资本公积，金额为（10-6）×200=800。
55、不定项选择题：某公司于20×7年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）（四舍五入取整数）。
A、0
B、1055万元
C、3000万元
D、28945万元
【参考答案】B
【答案解析】负债成分的公允价值为：30000×0.8417+30000×7%×1.7591=28945.11，权益成分的公允价值30000-28945.11=1054.89。
56、不定项选择题：20×7年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司20×7年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）（四舍五入取整数）
A、800万元
B、842万元
C、1000万元
D、1170万元
【参考答案】B
【答案解析】甲公司20×7年1月1日应确认的销售商品收入金额为1000÷5×（P/A、6%、5）=200×4.2124=842。
57、不定项选择题：某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。20×7年度实际发生成本945万元。20×7年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。
A、810万元和 45万元
B、900万元和30万元
C、945万元和75万元
D、1050万元和22.5万元
【参考答案】B
【答案解析】20×7年12月31日，该公司完成百分比为：945÷（945+630）=60%，公司应确认的营业收入1500×60%=900，资产减值损失为（945+630-1500）×（1-60%）=30。注：在20×7年底，由于该合同预计总成本（1575万元）大于合同总收入（1500万元），预计发生损失总额为75万元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了一45（900-945）万元的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失30万元确认为当期费用。
58、不定项选择题：甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）
A、26 000元和26 000元
B、26 000元和35 000元
C、35 000元和26 000元
D、35 000元和35 000元
【参考答案】B
【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失为11.5×10000-（150000-9000）=26000，乙公司应确认的债务重组利得为150000-11.5×10000=35000。
59、20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）。
A、120万元
B、150万元
C、170万元
D、200万元
【参考答案】C
【答案解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为200×70%+100×30%=170。注：预计负债金额不应扣除确认的资产50万元。
60、不定项选择题：甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（）
A、确认预计负债20万元
B、确认预计负债30万元
C、确认存货跌价准备20万元
D、确认存货跌价准备30万元
【参考答案】A
【答案解析】比较不履约支付的违约金300×10%=30与拟继续履约产生的损失320-300=20，按孰低原则确认预计负债。
61、不定项选择题：某公司于20×2年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自20×3年1月1日起按年限平均法计提折旧。20×7年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对20×7年度净利润的影响金额为（）。
A、－81 000元
B、－54 270元
C、81 000元
D、54 270元
【参考答案】B
【答案解析】未变更20×7年度计提折旧=（403500-3500）÷10=40000；变更后20×7年度计提折旧=（403500-40000×4-1500）÷（6-4）=121000；该项变更对20×7年度净利润的影响金额为（40000-121000）×67%=-54270。
62、不定项选择题：20×7年12月31日，某公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元，可供出售债券投资减值准备1500万元；为交易目的持有的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值转回300万元。假定不考虑其他因素。在20×7年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的有（）。
A、管理费用列示400万元、营业外支出列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元
B、管理费用列示400万元、资产减值损失列示2300万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元
C、管理费用列示400万元、资产减值损失列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示–1200万元
D、资产减值损失列示3600万元、公允价值变动收益列示150万元
【参考答案】D
【答案解析】计提的存货跌价准备、固定资产减值准备、可供出售债券投资减值准备均列入资产减值损失。
63、不定项选择题：20×7年3月，甲公司以1200万元购入一项无需安装的固定资产，其预计使用寿命为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。20×7年12月31日，因该固定资产出现减值迹象对其进行减值测试，结果表明其可收回金额为999万元。假定20×8年该固定资产未发生减值。20×8年12月31日该固定资产减值准备的账面余额为（）。
A、6万元
B、48万元
C、81万元
D、111万元
【参考答案】D
【答案解析】20×7年12月31日该固定资产的账面价值为1200-1200÷10×9/12=1110；20×7年12月31日该固定资产计提的减值准备为1110-999=111。20×8年12月31日固定资产减值准备余额为111。
64、不定项选择题：某公司于20×7年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6％，利息按年支付，期限20年。公司拟于20×8年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有50％的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价50％的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中，正确的有（）。
A、将改造支出2000万元调减现金流量
B、将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量
C、将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量
D、将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计
【参考答案】ACD
【答案解析】预计未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；内部转移价格应当予以调整。
65、不定项选择题：甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。
A、1950万元
B、2050万元
C、2380万元
D、2450万元
【参考答案】C
【答案解析】1000×2＋500-120=2380。
66、不定项选择题：甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。20×7年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日，乙公司宣告发放20×6年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。
A、2820万元
B、3120万元
C、3300万元
D、3480万元
【参考答案】A
【答案解析】同一控制下的企业合并。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为5200×60%-500×60%=2820。
67、不定项选择题：某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（）。
A、33万元
B、97万元
C、497万元
D、561万元
【参考答案】B
【答案解析】①应交所得税=（2000+700-300-1500）×33%=297；②递延所得税资产=700×25%=175；③递延所得税负债=1500×25%=375；③所得税费用=297+375-175=97。
68、不定项选择题：甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。20×7年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）
A、－48000元
B、48000元
C、－78000元
D、78000元
【参考答案】B
【答案解析】10×1000×7.5-9×10000×7.8=48000
69、不定项选择题：20×4年1月1日，某上市公司向100名高级管理人员每人授予10000份股票期权，条件是自授予日起在该公司连续服务3年，允许以4元/股的价格行权。授予日公司股票价格为8元/股，预计3年后价格为12元/股，公司估计该期权在授予日的公允价值为9元/份。上述高级管理人员在第一年有10人离职，公司在20×4年12月31日预计3年中离职人员的比例将达20%；第二年有4人离职，公司将比例修正为15%；第三年有6人离职。上述股份支付交易，公司在20×6年利润表中应确认的相关费用为（）。
A、933 333元
B、1 866 667元
C、2 100 000元
D、2 800 000元
【参考答案】C
【答案解析】
年份 计算 当期费用 累计费用
2004 100×10000×（1-20%）×9×1/3 240 240
2005 100×10000×（1-15%）×9×2/3-240 270 510
2006 80×10000×9-510 210 720
70、不定项选择题：20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决权股份，发行股份过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。A公司与甲公司签订的股权转让合同规定，如果B公司在未来两年平均净利润超过1500万元，A公司需在已支付对价基础上向甲公司另外支付800万元。A公司估计B公司未来两年的平均净利润很可能超过1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（）
A、A公司应确认长期股权投资6500万元
B、A公司应确认长期股权投资6100万元
C、购买日合并资产负债表中确认商誉1060万元
D、购买日合并资产负债表中确认商誉1460万元
【参考答案】AD
【答案解析】A公司应确认长期股权投资5600+100+800=6500，购买日合并资产负债表中确认商誉6500-7200×70%=1460。
71、不定项选择题：甲公司于20×7年6月30日取得乙公司100%股权，同时注销乙公司法人资格，对其进行吸收合并。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等相关费用100万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司20×7年利润总额的影响为（）
A、1400万元
B、1500万元
C、1600万元
D、1700万元
【参考答案】C
【答案解析】4900-3200-100=1600。
72、不定项选择题：甲公司将一项应收账款50000万元出售给某商业银行乙，取得款项49000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了银行乙，为该应收账款提供的保证的公允价值为200万元，且不考虑其他因素。甲公司在出售日对该应收账款出售交易正确的会计处理为（）。
A、借：银行存款 49000 万元
营业外支出 1000万元
贷：应收账款 50000万元
B、借：银行存款 49000万元
继续涉入资产 1500万元
金融资产转移损失 1200万元
贷：应收账款 50000万元
继续涉入负债 1700万元
C、借：银行存款 49000万元
继续涉入资产 2700万元
贷：应收账款 50000万元
继续涉入负债
⑺ CPA题目，长期股权投资 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内A公司80%股份，甲公司增发2000万普通股
甲公司和A公司是同一集团内企业，所以是同一控制下企业合并，采用权益结合法。
权益结合法，即对被合并方的资产、负债按照原账面价值确认，不按公允价值进行调整，不形成商誉，合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目。在权益结合法下，将企业合并看成是一种企业股权结合而不是购买交易。参与合并的各方均按其净资产的账面价值合并，合并后，各合并主体的权益不能因企业合并而增加或减少。
A公司合并日净资产的账面价值是9000万，甲公司合并A公司的投资成本按账面价值确认，为9000*80%-50=7150万；
如果两公司不是同一集团，合并成本才以甲公司所发行的权益性证券的公允价值计量。
⑻ 向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司的股权，股权不是应该要用现金购买吗
股权不一定要用现金购买，也可以用其他公司股权等换取。