1. 甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。
甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的投资入账金额为104万元。
该交易性金融资产的入账金额=105-1=104（万元）。
温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-01-18，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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2. 甲公司2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资
1.购入股票时，因为长期股权投资的的初始投资成本小于应享有的被投资单位的可辨认资产公允价值（2000*20%=400万）。所以
借：长期股权投资---乙公司---投资成本 400
贷：其他货币资金---存出投资款 380
营业外收入 20
2.乙公司宣告发放股利
借：应收股利---乙公司 100
贷：长期股权投资---乙公司---损益调整 100
3.甲公司收到现金股利
借：其他货币资金---存出投资款 100
贷：应收股利---乙公司 100
4，乙公司实现净利润
借：长期股权投资---损益调整 40（200*20%=40万）
贷：投资收益 40
3. 初级会计职称考试训练题，附答案解析
2022年初级会计职称备考工作已如火如荼在开展，在进入到最后强化冲刺阶段，考生们基本以做题训练为主，下面深空网出几道单选训练题给大家，看看正确率如何。
单选题
1.下列各项中，属于专用基金的有()。
A专用结余
B按规定无偿调入的存货
C职工福利基金
D公共基础设施
2.年10月10日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票1000万股，确认为交易性金融资产，支付价款1500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元)，另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的税款为3000元;10月25日，收到乙公司发放的现金股利12万元。10月31日，转让该交易性金融资产价值为3200万元，不考虑其他因素，年甲公司转让该交易性金融资产应确认的应交税费为()万元。
A100.12
B150.67
C169.5
D96.23
3.某批发商业企业采用毛利率法对商品进行日常核算，第一季度的某商品实际毛利率30%，5月初商品成本1800万元，5月购入的商品成本为4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该商品的结存成本为()万元。
A3165
B2850
C1950
D3300
多选题
4.下列各项中，会影响企业管理费用的有()。
A企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失
B存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失
C固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失
D现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈
5.下列选项中，年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有()。
A本年利润
B利润分配—应付现金股利
C利润分配—盈余公积补亏
D利润分配—提取法定盈余公积
1.正确答案：C
【答案解析】
【解析】专用基金指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。
2.正确答案：D
【答案解析】
【解析】：转让金融商品应交增值税=(3200-1500)/(1+6%)×6%=96.23万元。
3.正确答案：A
【答案解析】
5月末该商品结转成本=1800+4200-(4500-450)×(1-30%)=3165(万元)。
4.正确答案：AB
【答案解析】
对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为AB。
5.正确答案：ABCD
【答案解析】
本题考核利润分配的年末账务处理。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。
4. 会计问题 21、甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股
甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×10年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
借：交易性金融资产——成本840
投资收益 4
应收股利 100X0.16=16
贷：其他货币资金——存出投资款 860
借：银行存款 960
贷：交易性金融资产 ——成本 840
投资收益 120
由此可见：第《1》小问，入账价值为840万正确答案为B。第《2》小问，确认的投资收益为：120-4=116万。正确答案应该为B。
5. 甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包
1）、12月20日入账价值：860-4=856万元，交易费用4万元要计入投资收益。
2）、累计投资收益：950-856-4+100=190万元。
3）、购入时：
借：交易性金融资产-成本856
投资收益4
贷：银行存款860
12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动44
贷：公允价值变动损益44
2015年3月10日：
借：应收股利100
贷：投资收益100
借：银行存款100
贷：应收股利100
3月20日：
借：银行存款950
贷：交易性金融资产-成本856
-公允价值变动44
投资收益50
借：公允价值变动损益44
贷：投资收益44
6. 2007年5月，家公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日
2007年5月，家公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日
1、20x7年5月，a公司以480万元作为交易性金融资产购买了B公司60万股股票，另交纳手续费10万元，
借：交易金融资产 - 成本 480，借：投资收益10，信用：银行存款490；
2、6月30日，该股票的市场价格为7.5元，借：公允价值变动损益30，信用：交易性金融资产 - 公允价值变动30；
3、8月10日，B公司宣布派发每股现金红利0.20元，借：应收股息 12，贷款：投资收益12；
4、8月20日，a公司收到了分配的现金红利。借：银行存款12，贷：应收股息 12；
截至12月31日中旬，A公司仍持有该股票，期末市场价格为每股8.5元。借：交易性金融资产——公允价值变动60，信用：公允价值变动损益60；
5、20x8年1月3日，a公司以515万元的价格出售该股票。借：银行存款515，信用：交易金融资产 - 成本 480，信用：交易性金融资产 - 公允价值变动 30，贷款：投资收益5。
6、计算交易性金融资产的累计损益=-10-30加12加60加5。
拓展资料：
1、股票（stock）是股份公司所有权的一部分，也是发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。股票是资本市场的长期信用工具，可以转让，买卖，股东凭借它可以分享公司的利润，但也要承担公司运作错误所带来的风险。每股股票都代表股东对企业拥有一个基本单位的所有权。每家上市公司都会发行股票。
2、同一类别的每一份股票所代表的公司所有权是相等的。每个股东所拥有的公司所有权份额的大小，取决于其持有的股票数量占公司总股本的比重。股票是股份公司资本的构成部分，可以转让、买卖，是资本市场的主要长期信用工具，但不能要求公司返还其出资。
7. 甲公司2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元
买入时
借：交易性金融资产——成本 840
投资收益 4 （交易费用计入投资收益的借方）
应收股利 16
贷：银行存款 860
卖出时
借：银行存款 960
贷：交易性金融资产——成本 840
投资收益 120
应确认的投资收益 -4+120=116
8. 2-3 交易性金融资产
（一）交易性金融资产取得时：
1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的 公允价值 作为其 初始确认金额 ；（）
2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的现今股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 的，应单独确认为 应收项目 ，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；（买贝壳但出现了珍珠，贝壳是成本，珍珠是应收）
3、取得交易性金融资产所产生的 相关交易费用 应当在发生时计入 投资收益 。取得增值税专用发票的， 进项税额 经认证后 可以抵扣 。
借：交易性金融资产----成本
应收股利（利息）
投资收益（交易费用）
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金--存出投资款/银行存款
【例题】2019年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
借：交易性金融资产--A上市公司股票---成本 940万元 （1000-60）
应收股利 60万元
投资收益----A上市公司股票 2.5万元
应交税费--应交增值税（进项税额） 0.15万元
贷：其他货币资金--存出投资款 1002.65万元
【单选】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现今股利20万元。另支付相关交易税费8万元，该交易性金融资产的入账金额为（ A ）万元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融资产--成本 380万元（400-20）
应收股利 20万元
投资收益 8万元
贷：其他货币资金--存出投资款 408万元
入账金额即为成本。
（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息：
1、收到包含在购买价款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他货币资金---存出投资款
贷：应收股利
2、持有期间宣告发放的股利/利息：
（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息（先打雷宣告）
借：应收股利/利息
贷：投资收益
（2）收到现金股利/债券利息（再下雨，收到钱）
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利/利息
（三）交易性金融资产持有期间期末计量
资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调整）
（1）资产负债表日，公允价值 > 账面价值
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）资产负债表日，公允价值 < 账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
【注】公允价值变动和公允价值变动损益一定在一个分录里，一个出现了另一个也会出现
【单选题】A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ B ）万元。
A. 损失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 损失30
【解析】成本=5*200=1000万元，公允价值=105=10500万元，公允价值变动损益=1050-1000=50万元
（四）处置交易性金融资产
将该交易性金融资产出售的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，按（售价-账面余额）确认为投资收益。若盈利，投资收益在贷方；若亏损，投资收益在借方。
【盈利模式】：100万元买入，后来公允价值为110万元，最后130万元出售
借：其他货币资金--存出投资款 130
贷：交易性金融资产---成本 100
--公允价值变动 10
投资收益 20
【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（ B ）万元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他货币资金--交易性金融资产 200
贷：交易性金融资产--成本 150
--公允价值变动--20
投资收益 30 （200-（150+20））
（五）转让金融资产应交增值税
1、金融商品转让按照 卖出价扣除买入价 后的余额（ 差额 ）作为销售额 计算增值税 ，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
2、账务处理
【时间】转让金融资产当月月末：
（1）产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税 （负债增加）
（2）产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：（有损失可以抵扣下个月的税费）
借：应交税费--转让金融资产商品应交增值税 （负债减少）
贷：投资收益
【注意】年末，如果“应交税费--转让金融商品应交增值税”科目，借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益（ 亏损只能在一个年度内弥补 ）（冲减掉，反正也不交)：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
【总结】
交易性金融资产：
内容
账务处理：取得--宣告发放现金股利或利息--期末计量---处置