1. 现金流量表的附表该怎么编制
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：
1、净利润，取利润分配表“净利润”项目。
2、计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”。
“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3、固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4、无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5、长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6、待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7、预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9、固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10、财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11、投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
12、递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
13、存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。
14、经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。
15、经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。
(1)现金流量表怎么编制扩展阅读：
《企业财务会计报告条例》第十一条指出：“现金流量是反映企业会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出类分项列出”。因此，现金流量表对资产负债表和利润表，是一个有益的补充。
通常，现金流量的计算不涉及权责发生制，会计造假不容易。就如虚假的合同能够签出利润，但签不出现金的流量。在关联交易操作利润时，往往也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的情况。所以，利用每股经营活动现金流量净额去分析公司的获利能力，比每股盈利更加客观。
不过，每股税后利润和现金流量净额是相辅相成的，有的上市公司有较好的税后利润指标，但现金流量则不充分，这就是典型的操作利润的关联交易所导致的。随着年报公布家数量增多，这种现象会被凸现出来。
有的上市公司在年度内变卖资产，而出现现金流大幅增加的现象，也不一定是好事，这将影响上市公司可持续发展。投资者最好选择每股税后利润和每股现金流量净额双高的个股，作为理性的中线投资品种。
如已经公布2002年度报表的中兴通讯，招商局，晨明纸业，TCL通讯，民生银行等，它们不但每股收益和资产收益均有不同程度的增长，而且每股经营性现金流量基本在1.60元以上。如果从经典的股票定价理论来看。
上市公司股票价格是由公司未来的每股收益和每股经营性现金流量的净现值来决定的。盈亏已经不是决定股票价值唯一重要因素。单从财务报表所反映 的信息来看，现金流量日益取代净利润，成为评价公司股票价值的一个重要标准。
如果形象地把现金看作是企业日常生产经营运作的“血液”，那么现金流量表就像 是一张上市公司的“验血报告单”。通过这个报告单，可以清楚地判断上市公司日常生产经营运转是否健康。除了上述的分析现金流量指标外， 同时应该关注应收帐款周转率和存货的周转率。
结合资产负债和利润表提供的各方面信息综合起来加以分析，才能较客观地评价某个上市公司是如何获得现金，又如 何去运用现金的。在此基础上，进一步深入分析公司的财务状况，收益质量，从中发现潜伏的重大财务风险，或者找出具有高质量盈利的绩优上市公司。
2. 如何最简单的编制现金流量表
编制现金流量表的简便方法
设置明细账户汇总账页编制法是指会计人员在采用记账凭证科目汇总表核算程序处理日常经济业务时，运用明细账户汇总账页，按直接法原理编制现金流量表的一种方法。
（一）设置明细账户汇总账页法的基础准备工作：
为了连续、全面、系统地记录企业每笔现金流入和流出，为期末编制现金流量表提供准确资料，设置明细账户汇总账页编制法要求做好以下准备工作：
1.按《会计基础工作规范》的要求进行会计核算
2.在明细账的基础上设置明细账户汇总账页（以“应收账款”账户为例，参见表1）。该账页按照各账户（除现金、银行存款、其他货币资金科目外）的明细子目的经济内容结合现金流量表项目分“收款”、“付款”、“转账”三类设置。
3.设置分类记账凭证科目汇总表（以“应收账款”账户为例，参见表2）。采用记账凭证核算形式的企业，应按照经济业务性质分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。并将每一账户（科目）按上述三类记账凭证分别汇总本期发生额。
说明：
1.根据分类记账凭证科目汇总表中本期“收款”借方合计数与贷方合计数分别记入相应科目明细账户汇总账页（收款）的借方与贷方。
2.本期“付款”，与“转账”也同样。
3.根据本期“合计”借方与贷方合计数登记总账。
（二）设置明细账户汇总账页编制法的编制程序
1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记分类记账凭证科目汇总表。
3.根据试算平衡的分类记账凭证科目汇总表的各类本期汇总发生额登记明细账户汇总账页。
4.期末，将明细账户汇总账页有关发生额加总，结记本期合计数和累计数及本账页余额，根据下列公式进行试算平衡：
每一资产类（负债及所有者权益类）账户的三类明细账户汇总账页的本期期末借（贷）方余额－本期期末贷（借）方余额=该账户的本期期末余额－期初余额。
全部明细账户汇总账页的本期借方发生额合计=全部明细账户汇总账页的本期贷方发生额合计
5.期末根据各明细账户汇总账页（收款）本期期末余额或（付款）的本期期末余额综合分别填列下期现金流量表（主表部分）各项目；根据各明细账户汇总账页（转账）的本期期末余额及资产负债表和利润表，结合各账户之间的对应关系，分别填列本期现金流量表（补充资料部分）各项目。
6.将补充资料部分的有关数据与主表部分的相应核数据对勾稽，全面、准确地完成现金流量表的编制工作。
3. 现金流量表怎样编制
现金流量表
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息
11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13、存货的减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
16、其他
一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费
六、汇率变动对现金的影响
＝汇兑损益
4. 如何利用两大主表快速编制现金流量表
（一）经营活动产生的现金流量
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备
-支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）；
如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
①与收回坏帐无关
②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等
3、收到的其他与经营活动有关的现金
=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金
4、购买商品、接受劳务支付的现金
=[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数）
+库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项
特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）
附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资
=（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）
(4)现金流量表怎么编制扩展阅读：
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一个正常经营的企业，在创造利润的同时，还应创造现金收益，通过对现金流入来源分析，就可以对创造现金能力作出评价，并可对企业未来获取现金能力作出预测。
现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能力作出更可靠、更稳健的评价。企业的净利润是以权责发生制为基础计算出来的，而现金流量表中的现金流量表是以收付实现制为基础的。
通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。投资活动是企业将一部分财力投入某一对象，以谋取更多收益的一种行为，筹资活动是企业根据财力的需求；
进行直接或间接融资的一种行为，企业的投资和筹资活动和企业的经营活动密切相关；
因此，对现金流量中所揭示的投资活动和筹资活动所产生的现金流入和现金流出信息，可以结合经营活动所产生的现金流量信息和企业净收益进行具体分析，从而对企业的投资活动和筹资活动作出评价。
5. 现金流量表如何编制
现金流量表的编制核心内容是把以权责发生制确认计算的利润表转换为以现金收付制为条件确认的利润表.因此,现金流量表的编制的实质是权责发生制观念向现金收付制观念的转换.所以以资产负债表和利润表两个基本报表为编制基础的要领有两个基本步骤:
一、直接法以利润表的主营业务收入为起点，关键是把权责发生制条件下确认的收支或损益项目先行假设相关的现金收支已经完成，从而将利润表中收入与成本费用视同现金收付制发生的收入和成本费用，并将数据填列到工作底稿中。
二、对假设全部以现金收付制确认的损益项目，联系资产负债表中的相关项目进行验证，验证过程中发现原先假设的收入和成本费用项目没有实现的现金收支部分，对填列在工作底稿中的假设实现现金收付的数据进行逐步的修正。
如经营活动中取得的商品销售或劳务收入，是先假设利润表中的主营业务收入全部收到了现金，然后，联系资产负债表中对应的应收账款、应收票据项目期末余额是否比期初数增加，如果发现增加，说明原先假设收到的现金部分因挂帐而实际未收到现金，进而将这部分未收到现金部分从原先假设收现金中抵减出来。
经营活动中销售商品或提供劳务付出的现金部分同样是先假设全部付出现金，然后联系存货、预付账款、应付账款项目进行验证，如果期末存货比期初存货余额减少，说明当期销售的商品动用了上年的存货，而本期实际没有对这部分存货付出现金，从而需要对原先的假设数进行修正。
其次，编制现金流量表的另一个要点是对企业的经济活动进行正确的分类。即经营活动与投资活动和筹资活动必须区别清楚。
6. 怎样正确编制现金流量表
方法有两种，直接法：以利润表中营业收入为起算点，调节经营活动有关的项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量；间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、常业外收支等项目，别除没资和筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生生的现金流量。
编制原则
1、分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
2、总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
3、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
4、外币现金流量应当折算为人民币反映。在中国，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
5、重要性原则。本来，不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内，因为这些投资和筹资活动不影响现金流量，现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的。
但是，如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策，这时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。
注意事项
现金流量表中两项主要项目的填列：
1、新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。
2、基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。
7. 怎样编制现金流量表
1.编制现金流量表要按月编制现金流量须逐月累计度现金流量表
2.金流量表数据源记帐凭证编制现金流量表要逐张翻阅全部记帐凭证判断张记帐凭证所记录金额否列示于现金流量表应采用计科目优先制即根据凭证所涉及计科目作判断张完整效记帐凭证许要素组基本要素:(1)计科目;(2)记帐向;(3)金额数据;(4)经济业务内容现金流量表主要依据4要素编制
3.科目划两类:现金非现金类现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其货币资金;(4)备用金;(5)短期价证券需要说明短期价证券指购买起3月内期各种价证券备用金系指企业员工外公务所借支备用金尚示形经营支故仍属企业货币资金范畴非现金类科目系指计科目表除现金类5科目外全部计科目
4.全部计科目划现金类非现金类基础所记帐凭证按所涉及计科目划3类:
(1)双金类凭证记帐凭证借贷双都现金类科目
(2)双非类凭证记帐凭证借贷双都现金类科目
(3)单金类凭证记帐凭证借贷双现金类科目
双金类双非类凭证所记录金额都现金流量表反映单金类凭证所记录金额应且必须全部列示于现金流量表某行内重漏
若判断张记帐凭证单金类凭证其所记载金额必须列示现金流量选择具体行应采用客观内容优先制即依据凭证摘要具体内容选择列表行张记帐凭证使用计科目借记现金类科目贷记非现金类科目类记录金额律视现金流入反借记非现金类科目贷记现金类科目类凭证记录金额律视现金流
综所述凭证基本原则简单概括:双金双非要排除单金凭证重漏借金贷非流入借非贷金流否列表看科目列表行看内容
(二)凭证应用
面仅经营产现金流量例说明凭证应用
业务1:某企业西藏销售收入28000元其收银行存款19000元收银行承兑汇标2000元赊销7000元
借:银行存款
19000
应收票据
2000
应收帐款
7000
贷:产品销售收入
28000
本例1300元需要借记现金类科目贷记非现金类科目内容析应列入报表第1行销售商品、提供劳务收现金另外两笔尚示形现金流量
业务2:购入原材料批用银行存款支付40950元其材料款35000元增值税额5950元款项已付
借:材料采购
35000
交税金--应交增值税
5950
贷:银行存款
40950
本例35000元应列入购买商品接受劳务支付现金5950元列入支付增值税款若本例贷科目使用应付账款则属于双非类凭证涉及现金流量
业务3:用存款银行汇标100000元标购入材料批55000元支付船舶租金40000元公司收户银行转银行汇票余款由款通知5000元
(1)借:其货币资金
100000
贷:银行存款100000
(2)借:原材料
55000
管理费用--租金
40000
贷:其货币资金
95000
(3)借:银行存款
5000
贷:其货币资金
5000
本例3张记帐凭证(1)、(3)两张双金类凭证涉及现金流量(2)凭证55000元列入购买商品接受劳务支付现金40000元列入经营租赁支付现金
例体现前述两项编表原则:(1)否列示于现金流量表采用计科目优先制(2)列表内哪行采用客观内容优先制
业务4:公司采用商业承兑汇标结算式销售产品批价款250000元增值税425000元收价税供应求292500元商业承兑汇票张公司特承兑汇票列银行办理贴现贴现利息20000元
(1)借:应收票据--货款
250000
应收票据--增值税
42500
贷:产品销售收入
250000
应交税金--应交增值税
42500
(2)借:银行存款272500
贷:应收票据--货款
230000
应收票据--增值税
42500
(3)借:财务费用
20000
贷:应收票据--货款
20000
本例经析认定流入企业货款50000元流入增值税42500元同流企业利息20000元净现金流入272500元销售商品提供劳务收现金列230000元收增值税销项税额退增值税款列42500元销售商品提供劳务收现金列250000元收增值税销项税客退增值税款列42500元偿付利息所支付现金列20000元
业务5:用银行存款向税务机关缴纳所税971089缴纳增值税42500元
借:应交税金--应交所税
97089
应交税金--应交增值税
42500
贷银行存款
139
589
本例应支付所税款列97089元支付增值税款列42500元
业务6:推销员报销差旅费1200元报销销售费用1500元备用金欠款300元
(1)
借:管理费用--差旅费
1200
销售费用
1500
贷:备用金
2700
(2)
借:现金
300
贷:备用金
300
本例支付其与经营关现金列2700元交300元现金双重金凭证涉及现金流量
业务7:发放工资500000元其包括:(1)管理员工资150000元;(2)车间管理员工资50000元;(3)直接产工工资200000元;(4)建工程员工资100000元
(1)借:管理费用
150000
制造费用
50000
产本
200000
建工程
100000
贷:应付工资
500000
(2)借:应付工资
500000
贷:现金
500000
本例(1)凭证双非类凭证没产现金流量(2)凭证500000列入支付给职工及职工支付现金
其类另现金流量按照思路同处理
(三)凭证数据核
月全部单金类凭证重漏全部入现金流量表计算现金流量能数表现现金流入于流能负数表示现金流入于流现金净流量月现金类科目期初余额月现金科目期末余额别入表内
则:
现金类科目期初余额+月现金净流量=现金类科目期末余额
全部数据符合述公式表明编表功若差额应逐检查每张凭证或现金类科目期初、期末余额
(四)凭证利弊析
凭证主要优点两条:其编制现金流量数据准确靠没任何数据挤列填制要全部双金、双非类凭证排除全部单金类凭证能够且必须列示于现金流量表经现金类科目期初期末余额核排除计算错误即认定编表功其二特别适用于计电算化实现电计算机编表向计算机输入凭证张凭证紧跟金金额面加字段暂定索引字段输入凭证数据同索引字段输入几符号计算机符号指引金额引导现金流量表相应栏行内经简单加、减计算机即输符合要求现金流量表
凭证主要缺点手工编制表工作量需逐张翻阅记帐凭证且根据内容摘要判断凭证金额列示表内哪体行需要定工作经验其我现金流量表主表补充资料两部主表要求用直接展示全部现金流量补充资料要求用间接展示经营现金净流量若用凭证、调整净利润量重复劳故考虑用计帐表结合调整编制补充资料部
凭证虽编制现金流量表种操作其包括操作思路其财务计工作指导意义种特点能够直接、准确揭示经营投资筹资现金收支总况随着社主义市场经济发表财务计工作提新闻更高要求企业经营种由支渠道错综复杂其量信息记录供应求凭证沼凭证类、筛选、加工能列用资料采用凭证编制现金流量表种效
8. 现金流量表的编制步骤是什么
现金流量表包括正表和补充资料两部分，编表时分为以下几个步骤：
第一步，从补充资料“现金及现金等价物净增加情况”编起。
现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不含定期存款）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的短期投资）。在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物。所以从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步，再到正表上填写投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额这三大项，一般企业这三块业务活动相对较少，这方面的数据也易取得。
投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。与投资活动有关的会计科目主要有固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。
筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。与筹资活动有关的会计科目有短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、财务费用等。
第三步，上面的工作做好后，现在可以推算出经营活动产生的现金流量净额了。根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额E投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额，可倒推出经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额。因为前两步的工作较简单，不易出错，推算出的经营活动产生的现金流量净额相应也就很准确。
第四步，现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了验证前面推算出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。这一步很重要，不能放到最后做。这也是此编制方法的灵魂和精华所在，是此编制方法正确性的强力保证。
将净利润调节成经营活动产生的现金净流量，要明确调整的原理才能正确调整。这里简单说一下。由净利润调节成经营活动产生的现金净流量，第一步先要将净利润调整为经营活动利润，这个环节的调整目的就是扣除净利润中的所有非经营性损益（如投资收益等），而不必考虑该损益是否已经收付。第二步将经营活动利润调整为经营活动现金流量，即将以权责发生制为基础的经营活动利润调整为符合收付实现制的利润，也就是经营活动现金流量。此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或分析计算得出，如净利润、固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少、预提费用的增加、存货的减少等等。
检查由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确。若不正确，先检查经营性应收项目以及经营性应付项目，即检查应收项目和应付项目中是否有非经营性业务；再检查存货的增减变动是否有非经营性购入和领用，如在建工程领用；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，编制现金流量表的工作就已完成大半。
此部分注意事项：当财务费用和预得费用同时存在时：只能在财务费用与预提费用增加这两个项目中选择一个项目进行调整。
当坏帐准备和应收帐款均有变化时：由于资产负债表中的应收账款项目是按扣除坏账准备后的净额列示，计提的坏账准备不能直接从资产负债表中获得，故应选择经营性应收项目的减少项目作为调整项目更为快捷。其他有同时变动的项目均参照上述思路处理。
第五步，最后填经营活动产生的现金流量部分。销售商品、提供劳务收到的现金可根据《企业会计准则－现金流量表》指南上的公式“销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收票据本期的预收账款本期因销售退回而支付的现金本期收回前期核销的坏账损失”计算得出算出经营活动产生的现金流入小计后再推算出经营活动产生的现金流出小计。
支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费均可从帐簿上查出填上。最后推算出购买商品、提供劳务支付的现金。推算出后亦可用《企业会计准则－现金流量表》指南上的公式“购买商品、接受劳务支付的现金＝本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付票据本期预付的账款本期因购货退回收到的现金”核对一下。若不一致，先检查经营性现金流量支出部分各项目填列是否正确，再检查经营性现金流量收入部分填列是否正确。这步验证同前面第四步中的验证一起保证了此编制方法的正确性。
9. 现金流量表怎么编制具体的讲解下了..谢谢各位高手
1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。
2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。
3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。
4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类：
（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。
（2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。
（3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。
双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。
若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。
综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。
（二）凭证法应用
下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。
业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。
借：银行存款 19，000
应收票据 2，000
应收帐款 7，000
贷：产品销售收入 28，000
本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。
业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。
借：材料采购 35，000
就交税金——应交增值税 5，950
贷：银行存款 40950
本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。
业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。
（1）借：其他货币资金 100，000
贷：银行存款100，000
（2）借：原材料 55，000
管理费用——租金 40，000
贷：其他货币资金 95，000
（3）借：银行存款 5，000
贷：其他货币资金 5，000
本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。
此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。
业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。
（1）借：应收票据——货款 250，000
应收票据——增值税 42，500
贷：产品销售收入 250，000
应交税金——应交增值税 42，500
（2）借：银行存款272，500
贷：应收票据——货款 230，000
应收票据——增值税 42，500
（3）借：财务费用 20，000
贷：应收票据——货款 20，000
本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。
业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。
借：应交税金——应交所得税 97，089
应交税金——应交增值税 42，500
贷银行存款 139， 589
本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。
业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。
（1） 借：管理费用——差旅费 1，200
销售费用 1，500
贷：备用金 2，700
（2） 借：现金 300
贷：备用金 300
本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。
业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。
（1）借：管理费用 150，000
制造费用 50，000
生产成本 200，000
在建工程 100，000
贷：应付工资 500，000
（2）借：应付工资 500，000
贷：现金 500，000
本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。
其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。
（三）凭证法的数据核对
当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。
则：
现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额
全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。
（四）凭证法的利弊分析
凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。
凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。
凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。
参考资料：http://www.waqoo.com/lunwen/kuaiji/kjll/2005-08-10/33783.html
10. 现金流量表怎么编制
1.间接法
①凡发生应付事项，如应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应计折旧等，在会计处理时，都借记了有关资产或费用科目，最终体现为净利润减少，但现金并没有付出。因此，在编制“现金流量表”时，若本期应付款项增加则应“调增”利润，反之“调减”利润。
②凡发生应收事项，如应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等，会计处理时，都贷记收入类科目，转帐以后，表现为利润增大。但现金并没有收到。因此，在编制“现金流量表”时，若本期应收款项增加应“调减”利润，反之“调增”利润。
③凡发生跨期费用的事项，如发生待摊费用时，则借记“待摊费用”科目；贷记“现金”科目。最终表现在损益表上利润加大，但现金已经付出。因此，待摊费用增加时，应作为利润“调减”项目，反之则“调增”利润。当发生预提费用时，借记有关费用、成本科目，贷记预提费用科目，最终表现为利润的减少，但现金尚未支付。故应“调增”利润，反之则“调减”利润。
④存货调整。损益表中销售成本与存货的关系是：销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本。从关系式中我们可以看到；如果本期存货没有变动，说明本期销售成本等于本期购货成本；如果期末结存大于期初结存，说明购入（付现）数大于销售成本数，可理解为有一部分现金支付了但未计入销售成本，损益表中利润增大，故应作为“调减”利润项目处理；如果期未结存数小于期初结存数则作相反调整。至于“应收帐款”引起的存货增加，第①项已作了调整。
⑤费用调整。如应计折旧、无形资产及递延资产摊销，坏帐准备等会使利润减少，但现金没有付出，因此“调增”利润，反之“调减”利润。
根据以上原则，我们可以先编制一张工作底稿，然后再列入现金流量表。
2.直接法。
①销售收入收现数＝损益表中销售收入（权责发生制）－赊销商品的应收帐款、应收票据＋预收货款收入
②购货付现数＝损益表中销售成本（权责发生制）＋存货增加额－赊购存货的应付帐款、应付票据的增加数＋预付货款支出－工资付现数（单独列示）
③其他收入收现数＝其他收入＋其他应收款减少数－其他应收款增加数
④其他费用付现数＝其他费用（如管理费用、财务费用等）－折旧摊销数＋待摊费用增加数
⑤职工工资付现数。根据“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目分析填列。